Необходимость оформления возврата поставщику может возникнуть вследствие ряда причин: предложение некачественной и некомплектной продукции, ошибочная отгрузка, расторжение договора и т.п. Неважно, какая из них повлекла отказ от партии товаров, операция должна быть отражена в бухгалтерском учете.
Установите, связана ли ситуация возврата с ненадлежащим исполнением поставщиком условий договора купли-продажи. Дело в том, что если качественные товары были отгружены вовремя, и все обязательства исполнены, то единственно возможный путь вернуть партию – реализовать ее в обратном порядке. В случае с браком потребуется совершить другие операции. Помните, что согласно ПБУ 5/01 товарные запасы организации, приобретенные ею для дальнейшей перепродажи, учитываются по стоимости поступления. Однако в розничной торговле за основу расчетов можно брать продажные цены.
Сделайте необходимые записи на поставку.
Зафиксируйте факт отгрузки товаров и возникновения задолженности перед поставщиком (Дт 41/2 Кт 60).
Выделите сумму НДС по отгруженным товарам (Дт 19/3 Кт 60).
Отразите величину торговой наценки (Дт 41/2 Кт 42).
Представьте НДС к вычету (Дт 68 Кт 19/3).
Проведите сумму оплаты поставщику за отгруженные товары (Дт 60 Кт 51).
Оптовые организации применяют аналогичную схему с небольшими поправками: вместо счета 41/2 используется 41/1, а поскольку необходимость учета торговой наценки отсутствует, следовательно, запись «Дт 41/2 Кт 42» не делается.
Отразите возврат приобретенных товаров. Если он связан с поставкой брака, действия будут следующими.
Отнесите стоимость бракованной продукции на расчеты с поставщиком (Дт 76/2 Кт 41/1 – оптовая торговля или 41/2 — розничная).
Сторнируйте торговую наценку по товарам, представленным к возврату (Дт 76/2 Кт 42).
Восстановите сумму НДС (Дт 76/2 Кт 68).
В случае отказа от качественной продукции нужно отразить ее обратную перепродажу по следующей схеме.
Отразите выручку от реализации товара поставщику (Дт 62 Кт 91/1).
Спишите покупную стоимость товаров (Дт 90/2 Кт 41/1).
Начислите НДС по возвращенным товарам (Дт 90/3 Кт 68).
Зафиксируйте оплату от поставщика (Дт 51 Кт 62).
Видео по теме
Порой в процессе хозяйственной деятельности предприятия руководители сталкиваются с таким ситуациями, когда некачественный товар возвращается назад поставщику. Как правило, бухгалтеры приходят в замешательство: что делать в таких случаях с НДС?
Как правило, при приеме товара вы должны взять все документы, которые подтверждают факт покупки – это обязательно счет-фактутра, накладная. В бухгалтерском учете на основании этих документов сделайте запись:
Д41 «Товары», К60 «Расчеты с поставщиками».
После этого вы должны выделить входящий НДС. Это делается для того, чтобы в последующем рассчитать сумму налога, подлежащую уплате в бюджет. Сделайте проводку:
Д19 «НДС по приобретенным ценностям», К60 «Расчеты с поставщиками».
Затем отнесите сумму НДС по полученным товарам:
Д68 «Расчеты по налогам и сборам», К19 «НДС по приобретенным ценностям».
Если вы оплатили данную партию товара, отразите это в бухгалтерском учете следующим образом:
Д60 «Расчеты с поставщиками», К50 «Касса» или 51 «Расчетный счет».
После того как вы обнаружили брак, оформите счет-фактуру в адрес покупателя. Отразите ее в книге продаж. В накладной укажите, что товар является возвратом. В бухгалтерском учете отразите операцию следующим образом:
Д76 «Расчеты с кредиторами», К41 «Товары».
Для того чтобы восстановить сумму НДС, сделайте проводку:
Д76 «Расчеты с кредиторами», К68 «Расчеты по налогам и сборам».
Ну а как же отразить возврат товара поставщику? После получения счет-фактуры от покупателя, отразите ее в книге покупок и сделайте проводку:
Д62 «Расчеты с покупателями», К90 «Продажи».
Затем откорректируйте стоимость возвращенного товара:
Д90 «Продажа», К41 «Товары».
После этого откорректируйте сумму НДС:
Д90 «Продажи», К68 «Расчеты по налогам и сборам».
Выплату денежной суммы за товар в бухгалтерском учете отразите следующим образом:
Д62 «Расчеты с покупателям», К50 «Касса» или 51 «Расчетный счет».
Видео по теме
Полезный совет
Все суммы НДС необходимо также указать и в декларации, причем учитывать их нужно в том периоде, в котором происходил возврат продукции.