Расходы, связанные с производством и реализацией продукции

Собственное дело всегда сопряжено не только с прибылью, но и с расходами: на оплату наёмного труда, выплату заработной платы сотрудникам, уплату налогов – деньги нужны на всё. Но кроме этих затрат, которые больше связаны всё же с результатом работы, есть те, которые связаны с непосредственным процессом деятельности, – это расходы, связанные с производством и реализацией продукции. Что они собой представляют, что говорит о подобных затратах государство и можно ли их каким-нибудь образом оптимизировать?


Законодательная база

Начнём с того, что расходы, связанные с производством и реализацией, подчиняются в первую очередь Налоговому кодексу, его 253 статье, если точнее. Согласно НК в эту группу попадают затраты на:

  • Непосредственное производство (то есть изготовление), хранение и доставку товара, а также выполнение каких-либо работ и оказание услуг, а также куплю-продажу работ и услуг. То есть если произвела, например, стол, то те средства, что были затрачены на его изготовление (от покупки сырья до упаковки его в коробку перед отправкой на ), аренду помещения для хранения, транспортировку (здесь высчитываются логистические расходы) – всё это считается производственными и реализационными расходами. В ту же группу попадают затраты на, предположим, гвозди, которые использует для оказания своих услуг разнорабочий.
  • Поддержание надлежащего состояния техники, используемой в процессе производства или оказания услуг. Здесь учитывается и техническое , и своевременные ремонтные работы, и модернизация при необходимости – любые затраты, связанные с орудием труда.
  • Освоение природных ресурсов – в данном случае они рассматриваются как часть орудий труда.
  • Научно-технический прогресс. Без него невозможно будет поддерживать оборудование в надлежащем состоянии, а также предоставлять максимально актуальные .
  • Страхование. Заниматься предпринимательской деятельностью, не обеспечив при этом безопасность не только сотрудников, но и сохранность оборудования, просто неразумно. Лучше минимизировать все возможные риски путём страхования как человеческих, так и технических ресурсов.
  • Другие подобные затраты.

Очевидно, что расходы, связанные с производством и реализацией, подразделяются на множество групп. Практически всё, что прямо или косвенно относится к оказанию услуги или выполнению некой работы, производству определённого товара и подготовке его к реализации, можно отнести в эту большую группу. Вопрос только в том, в какую именно категорию затрат попадёт тот или иной товар или услуга. Парадокс в том, что последняя упомянутая категоризация никак не сказывается на налогообложении.

Составные части

Кроме того, стоит отметить, что расходы, связанные с производством и реализацией, состоят из затрат на:

  • Материальную часть производства или оказания услуг. Здесь речь идёт обо всех использованных в процессе изготовления некоторого товара или выполнения своих обязательств, связанных с какой-либо услугой, ресурсов. Эти расходы можно подразделить на две подгруппы: прямые и распределяемые. Прямые расходы, связанные с производством и реализацией, уходят на оказание только одного вида услуг или же выпуск единственного вида товаров; их затраты фиксируются измерениями (заранее известно, сколько того или иного ресурса понадобится для оказание некой услуги или производства товара). Распределяемые же затраты связаны с участием ресурса в изготовлении нескольких видов продукции, а учёт их ведётся с помощью распределения их стоимости на все товары, в выпуске которых они использовались. Например, если компания занимается производством мебели, то использование гранита для неё не очень свойственно, он будет применяться только в изготовлении одной модели, то есть будет относиться к прямым расходам. Что касается дерева, то оно используется для практически всего ассортимента продукции, то есть будет фиксироваться как распределяемые расходы.

Расходы, связанные с производством и реализацией продукции

  • Оплату труда. Тут в расчёт берётся и зарплата работников производства, и выплаты поощрений, социальной поддержки. Сюда же можно отнести вознаграждения внештатным сотрудникам, услугами которых пользуется нерегулярно (приглашённых экономистов, если компания не может позволить собственных, или дизайнеров, если обычно в них нет необходимости).
  • Суммы начисленной амортизации. С этим пунктом любят играть многие предприниматели. Амортизационные расходы покрывают затраты на поддержание оборудования (чаще всего) в надлежащем для дальнейшего производства состоянии. Обычно некоторая сумма, которая в перспективе будет вложена в модернизацию оборудования, его ремонт и прочие работы с ним, распределяется на некоторый отрезок времени. Ежемесячные затраты на амортизацию вкладываются в стоимость товара, так что покупатель оплачивает их, приобретая данный продукт. Фокус в том, что при уменьшении срока амортизации сумма ежемесячных затрат на неё вырастет (общие ведь затраты останутся прежними, но они возрастут, если разделить их на меньший отрезок времени), то есть прибыли производитель получит больше за меньший период времени.

Прочие расходы

В вышеупомянутых перечнях фигурировали прочие расходы, связанные с производством и реализацией. Что же понимается под ними?

Расходы, связанные с производством и реализацией продукции

Согласно Налоговому кодексу, к этой группе относятся налоги и сборы, которыми облагаются произведённые товары или оказанные услуги, а также таможенные пошлины, которые вынуждены платить экспортёры или импортёры товаров. Отдельно стоит отметить, что закон не обязывает предпринимателей включать затраты на реализацию и производство в общую сумму расходов, которые будут потом облагаться налогами. Выплачивать налог по ним – право, но никак не обязанность, поэтому некоторые предприниматели предпочитают фиксировать подобные вложения только в собственной бухгалтерии, не осведомляя о них налоговые органы. Стоит отметить, что при некоторых усилиях даже эти расходы можно приписать в подоходный налог, что позволит выплатить за них гораздо меньшую сумму.

Внимание! Создание условий труда

Но далеко не все затраты избегают излишнего внимания налоговых органов. Существует своеобразный перечень расходов, которые «контролёры» проверяют с особой тщательностью.

Среди них, например, расходы на хорошие условия труда. Они не попадают обычно в налог на прибыль и оплачиваются отдельно, что совсем невыгодно предприятию. Правда, существует возможность убедить налоговых инспекторов в том, что подобная забота о сотрудниках является не прихотью руководства, а производственной необходимостью, переведя тем самым прочие расходы, связанные с производством и реализацией, в разряд облагаемых доходом на прибыль.

Расходы, связанные с производством и реализацией продукции

Например, компания решила, что её сотрудники должны питаться в собственной столовой, а не ходить по близлежащим . Оборудование соответствующего помещения, закупка мебели, наём дополнительного персонала – всё это уже потребовало вложения средств, а ведь налоги ещё не были уплачены! Для того чтобы компания доказала: – необходимость, а следовательно, попадает в налог на прибыль, можно использовать следующие доводы:

  • По закону работодатель обязан предоставить своим сотрудникам место для приёма пищи.
  • Если вблизи места работы нет заведений общественного питания, то собственная столовая необходима для обеспечения бытовых нужд сотрудников (обязательность последнего закрепляется в Трудовом кодексе).

А если компания решила приобрести для своих сотрудников , можно надавить на то, что по санитарным нормам существуют определённые требования к температурам внутри рабочего помещения, для выполнения которых и необходим кондиционер. Что касается кулеров в рабочих помещениях, они станут производственной необходимостью в том случае, если водопроводную воду пить нельзя, и это должно быть подтверждено соответствующей специальной документацией. Коснуться учета расходов, связанных с производством и реализацией, могут и затраты на комнаты отдыха для сотрудников, необходимые для обеспечения санитарно-бытовых нужд работников, особенно подобная статья расходов актуальна для предприятий, где существует несколько рабочих смен или же имеется ненормированный рабочий график, то есть там, где у сотрудника может возникнуть даже физическая необходимость нормально отдохнуть.

То есть для того, чтобы включить некоторые затраты, которые, на первый взгляд, ну никак не связаны с выпуском товаров или оказанием услуг, в этот список, достаточно найти подходящие пункты в санитарных правилах или же Трудовом кодексе, а кроме этого, запастись документами, подтверждающими правоту (например, актами о состоянии занимаемого офиса). Теоретически доказать законность требований можно и без дополнительных бумаг, но всё же документальные свидетельства выглядят гораздо внушительнее слов соседей и знакомых.

Транспортные затраты

Ещё один вид расходов, связанный с производством и реализацией, скорее, косвенно, — затраты на автотранспорт. Некоторые компании предпочитают использовать личный транспорт своих работников, чем приобретать собственный, «предприятельский». Для того чтобы подобные действия были корректными с точки зрения законодательства, нужно либо оформить соответствующий договор аренды, либо раз в определённый срок (обычно раз в месяц) выплачивать сотруднику некоторую сумму денег в качестве компенсации за использование его машины в делах фирмы.

Компенсация попадает под действие налога на прибыль, что уже снижает налоговую нагрузку на неё. Кроме того, она зависит от мощности двигателя (составит либо 1 200, либо 1 500 рублей).

Расходы, связанные с производством и реализацией продукции

Но более экономически выгодной будет аренда авто: абсолютно все расходы, связанные с транспортом, можно будет включить в налог на прибыль. А сумма, которую сотрудник будет получать за то, что отдал свою машину во временное пользование, не будет подлежать страховым вычетам, как это было бы в случае компенсации, когда расходы, связанные с производством и реализацией, облагались бы серьёзными выплатами. По оценкам специалистов, экономия будет едва ли не в два раза, что в современном мире играет немалую роль.

Земельный вопрос

В состав расходов, связанных с производством и реализацией, попадают также затраты на содержание земельных участков. Приобретая его, предприятие должно решить, выплатит ли оно доходы равномерно (то есть сумма будет делиться на равные части и выплачиваться в течение определённого срока) или же неравномерно (суммами, которые не будут превышать 30 % налога на прибыль по последнему отчётному периоду. То есть сумма будет варьироваться до полной выплаты налоговых обязательств). Стоит отметить, что право выбора выплаты налогов распространяется только на те земельные участки, которые до их приобретения принадлежали государству, а ещё были куплены с 2007 по 2011 год, для других участков подобные правила не действуют.

Равномерный способ

Неравномерный способ

  • Нестабильный доход компании.
  • Серьёзные доходы компании при высокой стоимости земельного участка – вероятнее всего, сумма, которая будет вноситься при равномерном способе, превысит 30 % налога предыдущего отчётного периода, то есть будут создаваться лишние средства. При равномерных выплатах можно вносить любую сумму, при этом налог на прибыль будет меньше.
  • Большая прибыль в предыдущем отчётном периоде может полностью покрыть затраты на покупку участка.
  • Значительная прибыль в текущем отчётном периоде при невысокой стоимости участка – возможно полное покрытие затрат.

Зачем всё это нужно?

Кстати, а в чём вообще смысл учета расходов, связанных с производством и реализацией? Странно ни разу не упомянуть об этом, разобрав уже не только общую классификацию подобных затрат, но и некоторые наиболее часто встречающиеся их виды!

Расходы, связанные с производством и реализацией продукции

Самое логичное объяснение — фиксация всех подобных расход необходима для того, чтобы иметь реальное представление о том, сколько средств предприятия было уже затрачено. Кроме того, качественный учёт затрат поможет своевременно выявить потери и расходы, которых можно было бы избежать при некоторых условиях, сэкономив тем самым деньги. Учет расходов поможет также контролировать процесс распределения ресурсов и финансовых потоков (в частности заработной платы, амортизационных расходов) внутри компании. Наличие такого большого количества информации об имеющихся фондах и способах их применения даст компании возможность составить долгосрочный прогноз своей деятельности, в котором с учётом уже имеющегося опыта может быть изменена группировка расходов, связанных с реализацией и производством. И, конечно, вся полученная информация будет использована для анализа результатов деятельности компании, на основе которого будет составлен упомянутый в предыдущем пункте план устойчивого развития страны.

Дополнительные классификации

Возвращаясь к вопросу классификации, стоит отметить, что существует огромное количество разных видов группировок затрат. Расходы, связанные с производством и реализацией продукции, можно разделить на постоянные и переменные. К первой категории относятся такие выплаты, которые никоим образом не зависят от объёмов производства (например, сколько на станке не производи продукции, затраты электроэнергии на его работу будут оставаться прежними). В случае же с переменными издержками они подчиняются масштабам изготовления продукции (транспортная перевозка двадцати коробок товара обойдётся дешевле транспортировки десяти коробок того же товара за счёт того, что её стоимость будет распределена на большее количество образцов).

Расходы, связанные с производством и реализацией продукции

Расходы, связанные с производством и реализацией товаров, также бывают текущие (то есть выплаты, обязательные в данный период времени) и предстоящие (пока этих расходов нет, но они произойдут в долгосрочной перспективе).

Ещё один из вариантов классификации – по центрам ответственности. Производственные и реализационные расходы возникают в разных подразделениях и отделах компании, в разных её цехах и участках. Место возникновения тоже может использоваться в качестве характеристики затрат, так как это поможет выявить наиболее убыточные (или же нуждающиеся) части предприятия.

Основы бухгалтерского учёта

Для того чтобы контролировать все затраты, необходим тщательный бухгалтерский учёт. Он происходит по таким статьям затрат, как:

  • Прямые и распределяемые материальные расходы, связанные с производством и реализацией (те, которые относятся к ресурсам, используемым в процессе изготовления товара или оказания услуг, амортизации оборудования и т. д. – не человеческим факторам).
  • Прямые и распределяемые расходы на сотрудников (любые выплаты, прямо или косвенно касающиеся персонала).
  • Косвенные производственные расходы.

При этом, выполняя учёт, необходимо учитывать и общую стоимость ресурсов, которые были израсходованы в процессе трудовой деятельности, и затраты на заработную плату сотрудников, и страховые взносы, и стоимость технических факторов – абсолютно все расходы, связанные с производством и реализацией, включают в финансовый отчёт.

Для специалистов: кредиты и дебеты

Продолжаем разговор о том, как проходят бухгалтерский учёт расходы, связанные с производством и реализацией. Проводка их может осуществляться с применением управленческих счетов (по дебетам счетов 811, 812, 824, 835 и кредитам счетов 211, 531, 533, 213, 214, 544, 124 при обязательном приложении рабочего плана счетов предприятия из-за отсутствия сальдо у счетов восьмого класса) или же без них (последний способ больше подойдёт тем компаниям, которые ориентированы на производство одной группы товаров или же оказание одной группы услуг. Операции проходят по дебету счёта 215 и кредитам 211, 531, 533, 544).

Расходы, связанные с производством и реализацией продукции

Заключение

Можно с уверенностью сказать, что расходы, связанные с производством и реализацией, — тема с налоговой точки зрения довольно противоречивая. С одной стороны, с них взымаются отдельные специальные налоги, но с другой, при некоторых усилиях их без труда можно оформить как часть налога на прибыль. Существует множество вариантов классификаций подобных затрат, и выбрать какую-то одну из них как единственно правильную не представляется возможным. Несмотря на то, что обычно налоговые органы очень терпимо относятся к вопросам производственных и реализационных затрат, особое их внимание привлекают расходы, связанные с производством и реализацией, касающиеся личного транспорта, земельных участков, а также оборудования некоторых не совсем служебных .

Источник

Статьи такими же метками:

Поделиться:
Нет комментариев
Adblock detector