Системы налогообложения ИП: УСН, ЕНВД, Патент, ОСНО и какой спецрежим выбрать ИП

Системы налогообложения ИП: УСН, ЕНВД, Патент, ОСНО и какой спецрежим выбрать ИП

Здравствуйте, дорогие читатели! Сегодня я хотел бы представить вам новый формат статей на моем сайте. В разделе «Бухгалтерия и налоги» статьи будет писать Дарья Мильто — специалист в области бухгалтерского и налогового учетов. На ваши вопросы тоже будет отвечать она, поэтому теперь у вас будет квалифицированная поддержка! Я уже писал статью о том, как открыть ИП. А сейчас начнем мы с выбора системы налогообложения для ИП.


Какую систему налогообложения выбрать ИП?Системы налогообложения ИП: УСН, ЕНВД, Патент, ОСНО и какой спецрежим выбрать ИП

В начале построения бизнеса каждый индивидуальный предприниматель должен решить проблему: какая система налогообложения для него будет лучше? Конечно же, любой ИП задумывается о выгоде каждого из возможных вариантов. Думается, что многие начинающие предприниматели слышали от своих коллег по бизнесу, что они сидят на упрощенке или что кто-то предпочел ЕНВД, а некоторые вообще платят обычный налог с доходов по обычной схеме. Какой же вариант подойдет вам?

Прежде всего, надо понять, какие системы налогообложения вообще есть. Перечислим эти системы:

— ОСНО (или общий режим) – действует «по умолчанию». То есть, если во время регистрации ИП вы не предоставили заявление о применении какого-либо специального режима, то вы становитесь плательщиком налогов по ОСНО со всеми вытекающими последствиями автоматически.

— УСН (или упрощенка) – эта система используется добровольно, нужно лишь по правилам уведомить свою налоговую, но есть и некоторые особенности. УСН исключает уплату НДФЛ, НДС, но, чтобы применять этот режим, вы должны соответствовать некоторым критериям, прописанным в НК.

— ЕНВД (или вмененка) – применение этого налога также добровольное, но использовать этот режим можно только при определенных видах деятельности.

— Патент (налогообложение, основанное на патенте) – эта система разрешена к использованию только для ИП, причем занимающихся особыми видами деятельности. Их перечень устанавливается на уровне региона. По сути, вы не будете платить налог как таковой, считая его по результатам деятельности, а просто покупаете патент, срок действия которого длится не более года.

— ЕСХН (единый с/х налог) – может добровольно применяться ИП, которые подходят под определение сельхозтоваропроизводителей, прописанное в НК.

На какие критерии нужно опираться предпринимателю?

  • Оптимизация налогообложения – вам важно уменьшить сумму налогов, которые нужно заплатить;
  • Оптимизация затрат – вам важно сократить затраты на бухгалтерский и налоговый учет, заполнение деклараций;
  • Соблюдение законодательства – вам важно вести свою деятельность, не нарушая закон, чтобы не быть привлеченным к административной или уголовной ответственности.
  • Рассмотрим каждый из режимов, дав им оценку по этим критериям.

    Общий режим налогообложения (ОСНО)

    Такой режим индивидуальные предприниматели применяют очень редко – только в исключительных случаях. Главных причин две:

  • На ОСНО вы как ИП будете перечислять в бюджет 13% по НДФЛ, НДС в виде 18% или 10%, плюс налог на имущество. Выходит, что сумма всех налогов к уплате получается довольно большой, а при применении какого-нибудь из упрощенных режимов вы заплатили бы государству гораздо меньше.
  • На ОСНО вам придется полностью вести учет и предоставлять отчетность, включая и книгу учета доходов и расходов, и декларирование НДС и НДФЛ. Это означает, что вам придется нанимать бухгалтера, обращаться в консалтинговую фирму, которая будет вести ваш учет, или делать все это самому.
  • Что вы получите в итоге?

    Кроме большой суммы налогов еще и дополнительные расходы, ведь бухгалтеру надо платить зарплату, а консалтинговая выставит вам счет за свои ! Все будет еще сложнее, если вы решите вести учет самостоятельно. Вам придется учиться как минимум на бухгалтерских курсах, иначе все ваши ошибки выльются в штрафы от налоговой.

    Но есть и такие ИП, которые выбирают общий режим.

    Их решение обычно диктуют условия деятельности. В основном, на ОСНО просто приходится остаться, чтобы не потерять крупных контрагентов, которые признаются плательщиками НДС и хотят принимать к вычету входящий НДС при покупке товаров или оплате услуг и работ у ИП. Крупная легко найдет вам замену – другого поставщика, платящего НДС. А вот вы замену можете так и не найти. Если объемы оборота между контрагентом и ИП достаточно большие, то у предпринимателя в такой ситуации просто нет выбора: либо он применяет ОСНО, либо теряет контрагента и свои доходы вместе с ним.

    Еще одной причиной выбора ОСНО для ИП являются ограничения, по которым он не может применить спецрежимы (сумма выручки, численность работников, вид деятельности).

    Итог: ИП на ОСНО платит несколько налогов, складывающихся в приличную сумму; несет расходы на ведение учета; имеет риск штрафных санкций за нарушения сроков для уплаты налога и подачи отчетности, если учет ведет некомпетентный сотрудник.

    Упрощенная система налогообложения (упрощенка или УСН)

    Такой режим встречается у ИП чаще всего, потому что позволяет существенно сократить суммы налогов для уплаты государству.

    Главные параметры УСН: ИП также не платит НДФЛ и НДС, декларацию нужно заполнять один раз за год, платить налог — поквартально.

    Ставки для исчисления налога при УСН равны: 6% (база – «доходы») и 15% (база — «доходы – расходы»). В обоих случаях регионы могут снижать ставку для определенных категорий налогоплательщиков: при базе «доходы» с 6% до 1%, при базе «доходы минус расходы» — с 15% до 5%.

    Для перехода на УСН есть ограничения:

  • Ваша деятельность не должна относиться к тем, которые исключают применение УСН. Они перечислены в п. 2 ст. 346.12 НК. Приведем пример: если ваша деятельность — производство подакцизных товаров, то перейти на УСН вы не можете. Рекомендуем изучить этот пункт кодекса.
  • Вы можете перейти на УСН, если ваша выручка за предыдущие 9 месяцев не перевалила 112,5 млн рублей, годовой ориентир – 150 млн рублей. Если ваши доходы больше, то перейти на УСН у вас не получится.
  • Вы не можете применять упрощенку, если среднегодовая численность работников больше 100 человек.
  • Большой плюс УСН заключается в том, что из налога при базе «доходы» разрешено вычесть страховые взносы:

  • когда ИП имеет в штате наемных сотрудников, то можно вычесть страховые взносы в пределах не больше 50% налога;
  • когда у ИП нет сотрудников и он платит лишь фиксированный взнос за себя, то ограничение в 50% отсутствует.
  • При базе «доходы – расходы» страховые взносы на нанятых сотрудников можно отнести на расходы.

    При таком раскладе, сумма налога для перечисления в бюджет гораздо меньше, чем при ОСНО.

    Взносы в 2017 году составляют 27 990 рублей и эту сумму можно полностью или частично вычесть из суммы налогов. При некоторых условиях налоги вообще можно не платить, но об этом вы узнаете в подробной статье.

    Оптимизацию налогов на упрощенке возможно провести еще и на основе анализа налогооблагаемой базы: что выгоднее применять 6% от «доходов» или 15% от «доходы – расходы»?

    Сначала подсчитайте примерные ваши доходные и расходные суммы, а затем следуйте критериям:


    • если сумма расходов больше 60% от размера доходов и они имеют стабильный характер, то отдаем предпочтение схеме «доходы – расходы»;
    • если в регионе есть льготная ставка меньше 15% и вы выполняете необходимые критерии для ее применения, то также принимаем решение в пользу схемы «доходы – расходы»;
    • если сумма расходов небольшая или трудно предоставить их документальное подтверждение, то выбираем «доходы» (перечень принимаемых к расчету расходов расписан в ст. 346.16 НК);
    • если вы платите поставщикам с помощью электронных платежных систем, то выбираем «доходы» (вы не сможете подтвердить расходы в таком случае);
    • если у вас нет наемных работников, то выбираем «доходы».

    На практике обычно получается, что налоговая база в виде доходов выгоднее ИП, оказывающим различные услуги, а «доходы – расходы» подходят ИП, занимающимся торговлей или реальным производством.

    Главные минусы упрощенки:

  • риск потери клиентов, признанных плательщиками НДС;
  • обязательное применение контрольно-кассового аппарата, так как решение всех вопросов, связанных в ККА, занимает приличное количество времени и несет дополнительные затраты.
  • Итог: ИП на УСН освобождается от НДФЛ и НДС; значительно снижает свою финансовую нагрузку; существенно сокращает затраты на ведение учета ввиду его простоты; вынужден работать с ККА.

    ВНИМАНИЕ! Про данный вид налога есть подробная статья, где приводятся в пример все расчеты налогов: Упрощенная система налогообложения.

    Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)

    Вмененка может применяться только в случае некоторых видов деятельности. Поэтому, вам нужно изучить п.2 ст. 346.26 НК и найти свой вид деятельности в этом списке. Также важно помнить, что ЕНВД действует не везде, поэтому вам нужно обратиться в налоговую по месту вашей деятельности и узнать, есть ли ЕНВД в этом городе / районе и применяется ли он по отношению к вашей деятельности.

    Получается, что не все ИП могут применить ЕНВД: ограничения установлены по видам деятельности, по территориальному признаку и специальным критериям (торговая площадь, число работников и прочее).

    Плюсами ЕНВД можно считать:

  • освобождение от НДФЛ и НДС;
  • ставку в 15% (база — вмененный доход);
  • простой учет и отчетность, простой расчет налога;
  • возможность вычесть из рассчитанного налога страховые взносы аналогично УСН;
  • возможность не применять ККА (в общем случае – до 01.07.2018 г.).
  • Недостатками будут являться все те же проблемы с контрагентами по НДС, ведение отдельного учета по общей или упрощенной системе по тем видам деятельности, для которых ЕНВД применить нельзя, а также уплата налогов независимо от фактического результата вашего бизнеса.

    Итог: если ваша деятельность подходит и для ЕНВД, и для УСН, следует рассмотреть преимущества ЕНВД по отношению к УСН (например, тот факт, что пока не обязательно использовать ККА). Если вы также осуществляете деятельность, не входящую в перечень для применения ЕНВД, вам придется заниматься ведением раздельного учета. В таком случае нужно просчитать целесообразность его ведения, возможно, полный переход на УСН обойдется вам гораздо дешевле в плане затрат на постановку хорошего учета.

    ВНИМАНИЕ! Про данный вид налога есть подробная статья, где приводятся в пример все расчеты налогов: Единый налог на вмененный доход.

    Патент

    Каковы основные особенности системы налогообложения, основанной на патенте? Перечислим самые важные:

    • разрешена только для ИП;
    • можно применять только для особых видов деятельности;
    • можно купить патент сроком действия до года, что подходит для сезонных работ;
    • отсутствует отчетность, не нужно сдавать декларацию, нужно только вовремя оплатить патент;
    • освобождает от НДФЛ и НДС;
    • сумму патента не разрешено уменьшать на страховые взносы;
    • ставка 6% от возможного дохода (критерии определяются региональными властями);
    • пока можно работать без ККА (в общем случае – до 01.07.2018 г.).

    Но ИП надо понимать, что, купив патент для одного из видов своей деятельности, по остальным он должен вести учет и перечислять налоги в бюджет в соответствии с иной системой налогообложения.

    Итог: если ИП ведет только один вид деятельности, попадающий под применение патента, то выгоднее выбрать именно эту систему налогообложения. Если надо выбирать между патентом и ЕНВД, то нужно провести расчеты и сравнить налоговое бремя: не всегда патент выгоднее ЕНВД.

    ВНИМАНИЕ! Про данный вид налога есть подробная статья, где приводятся в пример все расчеты налогов: Патентная система налогообложения.

    ЕСХН

    Эта система налогообложения еще более специфична, и применяется довольно редко!

    ЕСХН могут применять те ИП, которые соответствуют определению сельхозтоваропроизводителей, данном в п. 2 ст. 346.2 НК. Также важна доля расходов по сельскохозяйственной деятельности: они должны занимать в общих расходах не менее 70%.

    ЕСХН позволяет снизить налоговую нагрузку на ИП, ставка равна 6%, а также существенно облегчает ведение учета и составление отчетности.

    Итог: возможность применения ЕСХН следует рассмотреть ИП, которые классифицируются как сельхозтоваропроизводители.

    Вывод!

    Итак, как индивидуальному предпринимателю определиться с системой налогообложения? Можно руководствоваться этим алгоритмом:

  • Определите ваши виды деятельности и налоговые режимы, которые вам можно применять;
  • Изучите ограничения, которые могут препятствовать вашему переходу на тот или иной режим: число работников, сумму доходов /расходов, другие показатели;
  • Узнайте, действует ли этот режим на территории, где вы собираетесь осуществлять свою деятельность (просто обратитесь в свою налоговую, вам все подробно расскажут);
  • Определите для себя: важен ли вам или вашим партнерам НДС, важно ли вам использовать ККА, важна ли вам возможность уменьшения налогов на страховые взносы и другие аналогичные моменты;
  • Рассчитайте примерные значения налогового бремени при возможных налоговых режимах.
  • Окончательный выбор нужно сделать на основании самой маленькой суммы налога к уплате.
  • Также рекомендуем вам вести бухгалтерский и налоговый учеты в сервисах онлайн бухгалтерии, потому что многие расчеты делаются автоматически, вы никогда не забудете об уплате налогов и обязательных платежей, вся документация для отчетов генерируется автоматически, что упрощает вам работу на 100%. Даже в налоговую ходить не надо! Кстати на сайте уже есть статья про один из таких сервисов: «Как вести бухгалтерию онлайн самостоятельно».

    Заключение

    В заключение хочу сказать, чтобы вы к выбору системы налогообложения относились серьезно. Выбрать, посчитать и помочь в этом вам может Дарья. Задавайте вопросы в комментариях к этой статье или в разделе «Вопросы-ответы». Также обязательно подпишитесь на обновление статей и заходите на сайт чаще, потому что в следующих статьях о бухгалтерском и налоговом учетах Дарья расскажет подробно о каждой системе налогообложения, приведет примеры расчетов и расскажет как платить налоги. Кстати, вот одна из таких статей: Какие налоги платит ИП на разных режимах налогообложения. Другие статьи будут появляться в разделе «Бухгалтерия и налоги».

    Статьи такими же метками:

    Поделиться:
    Нет комментариев
    Adblock detector