Аудиторская проверка представляет мероприятия по контролю финансово-экономической деятельности фирмы. Ее проведением занимается аудитор на базе представленной документации.
Посредством аудита осуществляется проверка бухгалтерской отчетности, соответствие правилам и нормам оформления, юридическим и хозяйственным бумагам. Положительный результат заключается в подтверждении со стороны специалиста соответствия данных. Отрицательный итог подтверждению не подлежит.
Содержание
Описательные характеристики
Аудиторская проверка (далее по тексту – АП) традиционно носит независимый характер и включает мероприятия по сбору, анализу, оцениванию данных, способствующих указанию на финансовое состояние организации частного и государственного типа.
Посредством полученных результатов аудиторы и заказчики получают возможность сделать завершающие выводы о том, насколько рационально ведется коммерческая деятельность, насколько правдивой и достоверной считается финансовая отчетность.
Виды аудита
В современной экономической практике существует огромное количество разновидностей аудита, проводимого с различными целевыми задачами. К основным группам относят следующие направления:
- обязательный традиционно проводится по плану и затрагивает финансовую, налоговую отчетность, некоторые формы бухгалтерской документации;
- инициативная процедура включает выборочные и сплошные контрольные действия;
- экспресс-аудит – осуществляется оценка отдельных вопросов, связанных с коммерческой работой;
- налоговый контроль – осуществляется подготовка к проверке со стороны налоговых органов;
- налоговые споры – еще одна форма действий, включающая в себя консультации, принятие непосредственного участия в разрешении конфликтных ситуаций;
- проверка в процессе реорганизации, банкротства, ликвидации фирмы;
- аудит учетной политики и проверочные мероприятия по документообороту.
Деятельность специалистов, осуществляющих подобные мероприятия, является крайне сложной и трудоемкой. Зато по итогу заказчик получает полноценные сведения, связанные с финансовой отчетностью фирмы.
Процедура является крайне необходимой, поскольку оказывает всестороннюю помощь в процессе направления развития компании и обеспечивает непрерывный рост прибыли даже в условиях кризиса. Наибольшую пользу АП имеет перед этапом подготовки важных решений.
В каких случаях может быть назначена процедура
Аудиторская деятельность направлена на выявление несоответствий ряда документов и их устранение. Подобные проверочные мероприятия осуществляются на базе ФЗ от 30.12.2008 №307.
Немаловажную роль играют федеральные стандартны. Аудит может быть инициативным и осуществляться в рамках личного желания клиента, а также обязательным (действующий закон обязывает время от времени обеспечивать подтверждение достоверности бухгалтерской отчетности).
Правовые основы регулирования
Профессиональная АП подлежит регулированию со стороны международных стандартов под названием МСА, а также отраслевых документов, которые не должны противоречить рассматриваемым бумагам.
Немаловажную роль играют федеральные нормы, кодекс профессиональной этики. Эти документы и правила обязательны к соблюдению частными аудиторами, аудиторскими организациями, обществами и членствами работников. Вот еще несколько норм, принимающих непосредственное участие в процессе регулирования:
- федеральный закон №307;
- Гражданский кодекс РФ;
- Налоговый кодекс РФ;
- ФЗ №395 «О банках и банковской деятельности»;
- ФЗ №402 «О бухгалтерском учете»;
- Постановление Правительства РФ №696 «Об утверждении стандартов аудиторской деятельности»;
- Приказ Минфина РФ №46 «Об утверждении стандартов на федеральном уровне»;
- Кодекс этики профессионального характера.
Все законодательные нормы принимаются во внимание в процессе осуществления АП и обязательны к соблюдению заказчиками и исполнителями услуг.
Кто проводит и что проверяют
Аудиторская деятельность осуществляется специализированными конторами и частными лицами, имеющими соответствующие навыки, опыт, разрешения.
В качестве аудитора может выступать лицо, которое сдало экзамен и получило соответствующий аттестационный документ.
В рамках штата организации должно присутствовать не меньше трех человек. Все они должны состоять в саморегулируемой организации – специальном сообществе специалистов. В настоящее время в РФ насчитывается 5 таких СРО.
Сроки и периодичность
Сроки, в которые осуществляется проведение подобной проверки, а также периодичность мероприятий имеют зависимость от вида проверки. Если речь идет о спонтанной АП и по желанию заказчика, то меры принимаются по необходимости.
Если же проверка плановая и обязательная, то она должна осуществляться минимум раз в год. Это связано с тем, что законодательная сторона требует от предприятий подтверждения достоверности финансовой отчетности разово в этот период.
Немаловажная особенность проведения АП состоит в том, что у лиц, ее осуществляющих, есть ограничения по срокам. В связи с этим требуется обеспечение четкой организации процесса в основе с планированием и составлением общей программы.
На стартовом уровне происходит определение ключевых задач и целей, подбор исследуемых объектов, эффективных методов анализа и оценивания. Далее специалист действует в соответствии с назначенным планом, не отклоняясь от него.
Если изучать общие схемы проведения мероприятий, можно отметить следующее:
- годовой аудит осуществляется в рамках одного этапа;
- по этапам проводится другая разновидность аудита, это может быть поквартально, по полугодию или по 9 месяцев.
Во втором случае перед проверяющей стороной открывается возможность более детального выявлений нарушений в процессе ведения учета и составления соответствующей отчетности. Посредством данного метода появляется возможность моментального устранения любых ошибок, недочетов, помарок до основной (обязательной) проверки.
Порядок проведения, цели и этапы
Процедура осуществляется в соответствии со сводом установленных правил. Условно можно выделить несколько ключевых этапов данного типа проверки.
Подготовительные работы. Речь идет об организации, планировании, оценке и анализе. Процесс проводится в соответствии с нормами действующего закона и на базе условий, оговоренных в соглашении на оказание услуг. На базе составленного документа и плановой схемы проведения работ аудитор получает набор необходимых документов (отчетностей бухгалтерского, налогового, текущего характера), что позволяет обзавестись полноценным представлением о направлениях финансово-хозяйственной работы. Также происходит изучение и оценка системы учета, внутреннего контроля, определение рисковых факторов, составление плана аудита.- Выполнение. Речь ведется о непосредственной реализации контрольных мер и тактик. Эта стадия состоит в сборе аудиторской доказательной базы и тестировании средств контроля, связанных с соответствием мер. В итоге происходит формирование собственного мнения специалиста и заказчика о достоверности изложенных фактов и их соответствии действующей нормальной документации.
- Завершение. Это финальная стадия рассматриваемой процедуры. Она подразумевает осуществление работ, связанных с подготовкой, оформлением рабочих документов, составление заключений и соглашений (в общем, любых итоговых бумаг), связанных с достоверностью отчетности и обобщением необходимой доказательной базы. Сведения, поступившие по итогам мероприятия, доносятся руководству, которое и занимается принятием соответствующих решений.
В ходе проведения АП осуществляется сбор важнейших доказательств, выступающих в качестве основы составляемого заключения. Перед началом подготавливается письмо, свидетельствующее о соблюдении стандарта. Его форма и структура имеют ряд особенностей, но выступают в качестве неизменного указания цели, объема аудита, уровня ответственности руководящего звена.
После согласования основных моментов происходит заключение двустороннего договора, в котором и оговариваются ключевые условия.
Оформление результатов
В ходе проведения основных процедур в адрес заказчика производится выдача нескольких документов:
- заключение (если речь идет об обязательном аудите);
- отчетность о проведенном мероприятии, включающая выводы, рекомендации специалистов, связанные с совершенствованием деятельности (в случае добровольного типа проверки).
Есть внешняя и внутренняя проверка. В первом случае проведение осуществляется в рамках предварительного договора между сторонами, процесс независимый и максимально достоверный. Во второй ситуации организация проводит мероприятия собственными силами и ставит перед собой цель обеспечения управленческого контроля, а также увеличение основных финансовых и хозяйственных показателей, обретение рекомендаций по повышению эффективности коммерческой работы.
Таким образом, АП – масштабное мероприятие, оказывающее организации помощь в процессе ведения деятельности. Грамотный подход к гарантирует эффективное ведение деятельности и отсутствие проблем с законодательством.
Дополнительная информация по проверкам представлена на видео.
Источник: investim.info