У юридических лиц, что зарегистрированы на территории Российской Федерации, есть возможность создавать обособленные подразделения. Все, что с ними связано — порядок организации, права, обязанности, цели и регулирующие нормы — определены в гражданском законодательстве.
Однако все это требует отчета. О том, какие особенности и порядок отчетной деятельности необходимо знать при создании — разбираем в статье.
Содержание
Особенности сбора и анализа данных
Для того, чтобы нагляднее понять особенности отчетности обособленных подразделений, стоит разобрать их различия и виды, что характеризуются наличием или отсутствием отдельного баланса. Стоит также отметить, что наличие собственного счета должно быть обязательно указано в учредительных документах.
Подразделения с отдельным балансом имеют два ключевых критерия:
- счет отделен от главного офиса;
- существует собственная внутренняя бухгалтерия.
Второе вытекает из первого, а потому бухгалтер, что находится в штате обязан вести весь учет и составлять отчеты.
Стоит также отметить еще несколько, не менее важных, положений, что касаются такого обособленного филиала.
Выделение филиала производится согласно учредительным документам и уставу организации.- Отдельный баланс подразумевает под собой тот перечень показатель, что были установлены основной организацией. Она же, в свою очередь, всегда определяет их самостоятельно.
- Иметь в своем распоряжении отдельный баланс могут не только подразделения, а также филиалы и представительства.
Таким образом, представительства, что имеют собственный банковский счет, также обладают ярко выраженными признаками.
Подразделения без отдельного баланса характеризуются тем, что:
- имеют небольшой штат работников;
- не имеют собственной бухгалтерии.
В совокупности это значит, что внутри такого подразделения не ведется работа касательно учета или отчетности. Все необходимые документы передаются в главный офис организации, в которой производят обработку и отражают данные в учете.
У подразделений, что не имеют своего собственного счета, отсутствует часть самостоятельности. Это и составляет их главную особенности перед теми, кто этот счет имеет.
Какие отчеты сдает
Теперь что касается сдачи отчетов. В зависимости от наличия или отсутствия счета, как и было сказано ранее, обособленный филиал может передавать все документы на обработку головному офису либо работать с ними самостоятельно. Во втором случае в главный офис отправляют лишь уже готовые отчетные данные.
Тем не менее существует ряд сведений, работу с которыми не поручают подразделениям. Они автоматически отправляются на обработку в головной офис.
К ним относится:
- декларация по НДС;
- бухгалтерские отчеты;
- декларации, что связаны с упрощенной системой налогообложения.
Теперь стоит разобрать то, с какими группами отчетов производится работа в обособленных филиалах.
Страховые взносы и НДФЛ. Подразделение обязывают отправлять отчеты по страховым взносам тогда, когда им предоставляет право выплачивать сотрудникам заработную плату.
В этом случае отчеты сдаются по месту нахождения подразделения. В случае же обратном, когда заработная плата выплачивается основным офисом, отчеты сдаются по официальному адресу юридического лица.
Касательно НДФЛ стоит отметить, что он выплачивается по адресу основного офиса и филиала. Из это следует, что сдача отчетов также производится по двум адресам.
Отчеты по уплате налогов на прибыль, имущество и транспорт. Необходимо отметить важный нюанс: если учет и отчетность обособленных подразделений оговорены учетной политикой, то сдача соответствующей декларации не производится.
Однако это не отменяет того, что главный офис обязан выплатить определенную часть налога в региональный бюджет. Сдача отчета по нему производится по месту регистрации подразделения.
Если филиал имеет в своем распоряжении объекты, на которые производится начисление налога на имущество — оно этот налог выплачивает и отправляет отчет по месту регистрации своей налоговой инспекции. Отчеты касательного налога на транспорт ведутся точно так же, но только в том случае, если таковой находится на территории подразделения.
ЕНВД, акцизы и земельный налог. Касательно отчетов по ЕНВД стоит отметить, что филиал — у которого в соответствии с ЕНВД производится отчетность — не может встать на учет по уплате этого налога. Это значит, что сделать это может только главный офис. И в случае, если он это делает — он же составляет все отчеты, подавая декларации.
Отчетность по акцизам имеет несколько вариантов:
в случае, если основная деятельность связана с природным газом — отчеты производят по месту регистрации подразделения;- в случае, если основная деятельность связана с алкоголем — отчеты должны быть поданы и получены: с места его реализации и с главного офиса, включая близлежащие обособленные филиалы.
Все это оговорено в гражданском законодательстве и регулируется основным уставом юридического лица.
Затронуть стоит также налог земельный налог. Во-первых, вся сумма налога и его аванса поступает в бюджет, который отвечает за целую филиальную структуру. Во-вторых, отчеты и декларация подается в место, в ведомстве которого находится конкретное подразделение. Обычно это региональная налоговая инспекция.
Как предоставляет
Как уже стало ясно — организация учета полностью принадлежит основной организации. Этот факт следует из того, что законодательство Российской Федерации никак не регламентирует данный процесс.
Помимо этого, отметить стоит и то, что вся деятельность, связанная с бухгалтерскими отчетами внутри компании не передается налоговым органам.
Это происходит потому, что подобный документ — внутренний, а Налоговый кодекс никоим образом не стремится и не обязывает филиалы вести отчеты бухгалтерии, которые впоследствии необходимо предъявлять соответствующим органам.
Как платит налоги
Первое, что необходимо определить при рассмотрении способа уплаты налогов подразделением с отсутствием собственного баланса — наличие обязанности такой уплаты.
Согласно статье 384 Налогового кодекса РФ — представительства, что имеют собственный баланс, самостоятельно оплачивают налоги. Это происходит потому, что согласно этой статье на них возлагается такая обязанность.
В случае же, когда такого баланса нет, за все отвечает головной офис. Это также подтверждает статья 385 того же кодекса, где четко сказано том, что такое подразделение способно выступать только в роли посредника, занимаясь переправкой денежных средств от юридического лица в налоговые органы.
Сам платеж по налогу может перечисляться в одно из двух возможных мест.
- Налоговой, что находится в месте, где зарегистрирован основной офис.
- Налоговой согласно месту, в котором поставлено на учет обособленное подразделение либо месту официального представительства юридического лица.
Отдельно стоит отметить налог на транспорт. Связано это с тем, что транспортные средства могут быть воздушного, водного и наземного характера. Так, в случае наличия наземного транспорта — оплата производится по месту регистрации обособленного филиала; воздушный транспорт — оплата производится в государственный орган, в ведомстве которого находится юридическое лицо подразделения; водный транспорт — официальный орган, где зарегистрировано средство передвижения.
Остальные налоги, что подразумевают пошлину на заработную плату сотрудникам, доход и т.д. уплачивает основной офис — его юридическое лицо.
Более того, если брать во внимание тот факт, что часть выплат производится налоговому органу, закрепленному в местонахождении филиала или представительства, то тогда подразделения — как и было сказано ранее — выступают в роли посредника.
Ведение кассы и бухгалтерского учета
Теперь стоит подробнее рассмотреть то, как ведется бухгалтерский учет. Первичные документы подразделения должны заполняться на имя и, что важно, от имени головной организации.
В случае, когда происходит составление счета для фактуробособленного филиала, необходимо учесть важный нюанс: документ должен содержать порядковый номер подразделения, а не основного офиса. Полный же порядок ведения таких документов указан в Письме Министерства финансов №03-07-09/30.
Если деятельность связана с использованием наличных денег, то происходит ведения кассовой книги, что охватывает весь филиал.
Это не зависит от наличия или отсутствия баланса. Отчет 2-НДФЛ сдается по месту регистрации обособленной организации, а все нюансы формирования регулируются ст. 288-289 Налогового кодекса РФ.
Филиалы, что по своим размерам являются небольшими — следствием этого также является маленький штат сотрудников — не имеют своем баланса.
Это значит внутри их системы происходит лишь обработка первичных документов, которые затем отправляются в основной офис. Однако подобный тип работы требует определенных условий.
Они необходимы для более точной аналитики и исключения любых ошибок.
Это требует того, что все операции вторичной организации учитываются на субсчетах. В случае обслуживания компьютеров — Д26-К60; в случае снятия и передачи наличных средств — Д50-К50.
Субсчеты позволяют избегать «мусора» и не увеличивать объем работы в столь небольших филиалах. Это освобождает основной офис от необходимости создания отдельно счета и оптимизирует скорость работы.
Таким образом, деятельность обособленных подразделений различается в зависимости от наличия или отсутствия у них отдельного баланса. Теперь, когда она подробно разобрана, юридическое лицо при создании филиала сможет грамотно и рационально организовать их работу.
Подробнее об отчетности обособленных подразделений смотрите ниже на видео.
Источник: investim.info