Содержание
Всем ли нужно сдавать лист 3?
Обязанностью отчитываться о полученных доходах обременены все юрлица, действующие на территории РФ. Если организация применяет ОСНО, она отчитывается в налоговую по итогам отчетных и налоговых периодов.
Форма декларации и описание процесса заполнения данного документа утверждены приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@.
Декларация по прибыли — достаточно объемный документ, включающий в себя массу листов и разделов с подразделами. Однако сдавать все страницы необязательно. Налогоплательщик заполняет лишь те листы, которые имеют к нему отношение, а остальные просто не включает в состав представляемой декларации.
Лист 03 декларации по прибыли относится к тем разделам, которые заполняет и сдает далеко не каждый налогоплательщик, так как в этом листе раскрываются данные о доходах, выплаченных организацией в качестве налогового агента по налогу на прибыль. Отметим, что дивиденды, выплаченные только учредителям — физическим лицам, не подразумевают заполнения листа 3.
Также лист 3 не представляется, если доходы-дивиденды подлежат перечислению полностью в пользу фирм — налоговых агентов, без удержания налога.
Состав листа 3
Рассмотрим, как устроен лист 3 декларации по прибыли, на схеме:
А также представим образец листа 3 из декларации на прибыль:
В изучаемом нами листе отражаемый налог поделен по источникам облагаемых доходов на два раздела: доходы — дивиденды от организаций и доходы — проценты по ценным бумагам. Третий раздел предназначен для персонализации получателей дохода.
В раздел А входят данные как о доходах для выплаты организацией в пользу своих участников/акционеров, так и о дивидендах, полученных самой фирмой.
В разделе Б есть поля для отражения налоговой базы, то есть доходов, и исчисленного налога налоговым агентом в результате вложения в государственные и муниципальные ценные бумаги.
В разделе В будет столько страниц, сколько было получателей дохода.
При прочтении п. 1 ст. 289 НК РФ понимаем, что лист 3 декларации по прибыли включается в состав отчетности в том отчетном периоде, когда были произведены выплаты налогоплательщику от налогового агента.
Количество листов 3, представленных в декларации, будет соответствовать количеству решений о выплате дивидендов.
Поля раздела А листа 3
Опишем поэтапно процесс заполнения раздела А:
- Необходимо обозначить кодом, является организация эмитентом ценных бумаг, по которым она делает выплаты, или нет. Если нет, то следует обозначить эмитента проставлением его ИНН в соответствующее поле.
- Отражаем вид дивидендов: происходят промежуточные выплаты или имеем результаты финансового года.
- Все дивиденды запишем в стр. 001. Сюда входят все получатели дохода, вне зависимости от их статуса.
- Дивиденды к выплате акционерам/участникам пройдут по стр. 010. Построчная детализация выплат представлена на схеме:
На этом этапе можно проверить контрольное соотношение:
- Вписываем сведения о сумме полученных дивидендов за минусом удержанного налога с начала текущего налогового периода до настоящего момента, при условии что дивиденды еще не были распределены между акционерами, и отдельной строкой идут дивиденды, из которых вычтены полученные с нулевой ставкой налога.
Строки 090–120 отвечают непосредственно за размер налоговой базы и уплачиваемого налога. Опишем их детально.
- Строка 090 заполняется согласно следующим формулам:
- Строки 091–092 заполняются суммами дивидендов, рассчитанными по каждому налогоплательщику. В одной строке идет сумма, с которой удерживается налог по ставке 13%, в другой — с использованием ставки 0%.
- Вносим в строку 100 исчисленный налог как сумму налогов по каждому налогоплательщику.
- Далее отражаем исчисленные суммы налогов по дивидендам, выплаченным в прошлых отчетных периодах.
Разделы Б и В
Раздел Б заполняется в отношении налога с доходов — процентов по государственным ценным бумагам. Внесение данных здесь происходит очевидным образом:
Кроме того, в этом разделе находят отражение суммы ранее уплаченных налогов и начисленных доходов отдельными строками по предыдущим отчетным периодам и по последнему.
В раздел Б вносят данные для каждой налоговой ставки по отдельности.
Раздел В подробно описывает каждого, кто получает доход от налогового агента. Суммы этих выплат вошли в разделы А или Б. В начале раздела следует указать, в какой раздел попали суммы, выплаченные этой организации, а далее — идентифицирующие ее сведения (название, ИНН, Ф. И. О. руководителя), дату выплаты дивидендов, а также их сумму и размер налога.
Если налог не удерживается, значит, в строке 060 необходимо проставить прочерки.
***
Лист 03 включают в декларацию по прибыли те организации, которые выплачивают дивиденды или проценты по государственным ценным бумагам другим юрлицам. Сдавать его необходимо лишь в отчетные периоды, когда дивиденды были выплачены. Лист 3 состоит из трех частей, в которых раскрываются данные по дивидендам, по доходам-процентам. Третья часть предназначена для информации о каждом получателе дохода.