Идеи для бизнеса

Для кого подходит патент

Начиная с 2013 года в нашей стране появилось понятие патента. Эта налоговая система была специально разработана для облегчения работы индивидуальных предпринимателей (ИП). Для них уже были льготные режимы работы, такие как УСН и ЕНВД. Теперь, когда появился патент, у ИП есть выбор, использовать только его либо совмещать с УСН или ЕНВД.

Переходить на патент, пользоваться другими системами или совмещать их — этот вопрос ИП решает самостоятельно (ст. 346.44 НК РФ).

Обязанность выдавать патент лежит на налоговой инспекции (НИ). Срок действия документа может колебаться от 1 до 12 месяцев, но обязательно в пределах календарного года. К сожалению, перейти на ПСН могут только ИП, занимающиеся деятельностью, перечисленной в п. 2 ст. 346.43 НК РФ. Местные власти могут расширить перечень, указанный в этой статье, относительно бытовых услуг. Коды этих видов услуг перечислены в ОКВЭД.

Чтобы получить патент, ИП заполняет заявление и подает его в НИ. Сделать это нужно за 10 дней до начала предполагаемой деятельности (бланк заявления приведен в приказе ФНС от 11.07.2017 № ММВ-7-3/544@). Налоговый инспектор имеет право рассматривать заявление от 1 до 5 дней. И он принимает решение, выдавать патент или нет.

Почему могут не выдать патент

Отказать могут по следующим причинам (п. 4 ст. 346.45 НК РФ):

• В заявлении указан вид деятельности, не подпадающий под патент.
• Заявление составлено на старом бланке или неправильно заполнено.
• Патент запрашивается на срок свыше допустимого, т. е. больше чем на 12 месяцев.
• Нарушены правила повторного получения патента в случае утери права на его применение (абз. 2 п. 8 ст. 346.45 НК РФ). Повторное заявление может быть рассмотрено не ранее чем в следующем календарном году.
• Несвоевременная уплата долгов по налогам и пеням. Все нужно уплатить до подачи заявления.

Также нужно учесть ряд ограничений, при которых на патенте работать нельзя:

• В среднем количество работников не должно быть более 15 человек. Их количество суммируется по всем видам деятельности ИП.
• Максимально возможный доход не должен превышать 60 млн руб. по всем видам деятельности предпринимателя (подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ).
• Не разрешается осуществлять деятельность по договору простого товарищества или доверительного управления имуществом.

Срок действия патента и как его оплатить

ПСН можно использовать только на территориях, которые указаны в документе. При возникновении желания или необходимости расширить деятельность на другие территории ИП имеет право получить патент в других субъектах РФ.

Патент не может действовать более 1 календарного года. Если ИП решит продолжить свой бизнес, ему придется снова подавать документы на получение патента для работы в новом году. Это нужно сделать до 20.12.2018.

Яндекс.Дзен

Чтобы пользоваться патентом, нужно уплатить налог в связи с его применением. Конечные сроки оплаты патента указываются в самом документе.

Срок действия патента	1-й платеж	2-й платеж
До 6 месяцев	Вся сумма должна быть оплачена до последнего дня действия патента
От 6 до 12 месяцев	Треть суммы нужно оплатить не позднее 90 дней с начала действия патента	Оставшуюся сумму оплатить до окончания действия патента

Если в текущем году деятельность ИП перестала соответствовать полученному патенту, он теряет право работать по нему. Но может получить новый в следующем календарном году.

Если налог по патенту не будет уплачен вовремя, налоговая обязана направить ИП требование об уплате налога, пеней и штрафа (п. 2.1 ст. 346.51 НК РФ).

Налоговый период и налоговая база

Срок действия патента определяет величину налогового периода.

Сумма налога по патенту и подробности его расчета будут указаны в выданном патенте.

Чтобы понимать природу происхождения этой суммы, рассмотрим, из чего она складывается.

За налоговую базу (НБ) берется максимально возможный доход предпринимателя по выбранному виду деятельности за год. По каждому виду будет свой показатель, но эта сумма не может быть более 1 млн руб., умноженного на коэффициент-дефлятор, устанавливаемый каждый год (ст. 346.47, 346.48 НК РФ). В текущем году он составляет 1,481 (приказ Минэкономразвития России «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2018 год» от 30.10.2017 № 579). НБ умножаем на срок действия патента (СДП) и на 6% (ставка по налогу), получаем сумму налога.

В Республике Крым и городе Севастополе ставка налога может быть понижена до 4%. Это правило будет действовать до 2021 года.

Размер налога = (НБ / 12 месяцев × СДП) × 6%

Налог нельзя уменьшить на величину страховых взносов, как это происходит при УСН, но можно на сумму приобретения контрольно-кассовой техники (ККТ), но не более чем на 18 тыс. руб. (п. 2.2 ст. 346.51 НК РФ). ИП необходимо уведомить об этом налоговую инспекцию, используя рекомендуемую форму ФНС или составив заявление произвольно с обязательным указанием данных, предусмотренных ст. 2 закона «О внесении изменений в часть вторую НК РФ» от 02.11.2017 № 349-ФЗ (письмо ФНС России «О рекомендуемой форме уведомления об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, на сумму расходов по приобретению ККТ» от 04.04.2018 № СД-4-3/6343@).

До 01.01.2021 местные власти могут снизить ставку налога до 0%. Подобные послабления касаются лишь ИП, которые только начали деятельность и собираются работать в производственной, социальной или научной сфере (п. 8 ст. 346.43, п. 3 ст. 346.50 НК РФ).

Эта льгота может быть применена ИП непрерывно не более 2 календарных лет.

Они же могут устанавливать и определенные ограничения на применение налоговых каникул:

• по среднему количеству работников;
• предельному доходу.

В случае если ограничения будут нарушены, предпринимателю придется уплатить налог за налоговый период, в котором это произошло (пп. 1, 2 ст. 346.50 НК РФ).

Если по какой-то из причин ИП утрачивает свое право на использование патента, ему необходимо в 10-дневный срок подать заявление по форме 26.5-3 или 26.5-4, в случае прекращения деятельности, связанной с ПСН.

Бухгалтерский и налоговый учет

ИП на ПСН имеют право не вести бухучет (п. 1 ч. 2 ст. 6 закона «О бухучете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Что касается налогового учета (НУ), здесь для них послаблений нет. Вести его обязательно (письмо Минфина России от 07.02.2018 № 03-11-12/7268). Предприниматели ведут его в книге учета доходов ИП, применяющего ПСН (подп. 1 п. 6 ст. 346.45, ст. 346.53 НК РФ). НУ осуществляется по каждому патенту отдельно. Т. е. 1 патент = 1 книге.

Книга и правила ее заполнения утверждены приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н. Для учета доходов и расходов по патенту применяется кассовый метод (п. 2 ст. 346.53 НК РФ).

Вести книгу разрешено как на бумаге, так и на компьютере с использованием программ. Во втором случае в конце налогового периода ее необходимо распечатать, прошить и пронумеровать. В инспекции книгу заверять не нужно.

Отчетность для ИП на патенте без работников. Декларация по патенту

Рассмотрим все документы, которые необходимо будет заполнять. Это:

• заявление для получения патента;
• заявление, чтобы получить возможность снизить налог на патент на сумму покупки ККТ, но не более 18 тыс. руб.;
• книга учета доходов ИП;
• заявление о потере права применять ПСН или о прекращении деятельности ИП на ПСН.

В отчетность ИП на патенте можно включить и оплату фиксированных платежей за себя в ПФР и ФОМС.

Декларация по патенту для ИП не предусмотрена (ст. 346.52 НК РФ).

В случае если ИП решит нанять работников, он сможет применять пониженные страховые тарифы — 20% в ПФР и 0,2% в ФСС, работая по направлениям, не указанным в подп. 19, 45–47 п. 2 ст. 346.43 НК РФ. В этом случае отчетность ИП увеличится на все отчеты, связанные с наймом работников, такие как 2-НДФЛ, 6-НДФЛ, отчеты в ПФР, ФСС и т. п.

Пример

Сколько заплатит за патент ИП, решивший заняться ветеринарными услугами в Санкт-Петербурге в течение 9 месяцев?

Патент действует с 03.03.2018 по 02.12.2018.

Базовая доходность = 600 000 руб. (закон СПб. «О введении на территории Санкт-Петербурга патентной системы налогообложения» от 30.10.2013 № 551-98).

Налог = (600 000 руб. / 12 × 9) × 6 % = 27 000 руб.

Сроки для оплаты:

• не позднее 01.06.2018 — 1/3 от суммы (9 000 руб.);
• не позднее 02.12.2018 — 2/3 от суммы (18 000 руб.).

***

Появление такой системы налогообложения, как патент, значительно облегчило жизнь многим предпринимателям. Им нужно написать заявление на его получение и сдать его в НИ. Налог рассчитывает налоговая инспекция. ИП получит патент, и в нем будут указаны сумма и сроки, в которые необходимо его уплатить.

Если у ИП не будет наемных рабочих, из отчетности останется только ведение книги доходов по каждому полученному патенту в отдельности, ведь никаких деклараций по патенту НК не предусмотрено. Необходимые бланки заявления вы найдете на сайте налоговой инспекции: https://www.nalog.ru/rn78/ip/ip_pay_taxes/patent/#title13.

Источник