Идеи для бизнеса

Здравствуйте! В этой статье мы расскажем про оплату налогов и подачу отчётности для ИП без наемных работников на всех системах налогообложения за 2018 год.

Сегодня вы узнаете:

• Какие налоги оплатят ИП без работников;
• Сколько составляют обязательные взносы;
• Каким образом необходимо отчитаться перед налоговой.

Как налогоплательщики пополняют бюджет

Открывая свой бизнес, вы должны решить для себя, будет ли у вас наёмный персонал. Обычно на первых порах предприниматели стараются делать большие объёмы работы самостоятельно, не привлекая для этого помощника. Также не всегда первые месяцы деятельности приносят существенные доходы, которые не позволяют нанимать работников.

О тех ИП, что трудятся без сотрудников, мы и поговорим. Отсутствие людей в штате не освобождает таких деятелей от уплаты средств в бюджет. Налоговое бремя одинаково ложится на плечи любого ИП, а зависит оно от выбранной системы налогообложения.

Общая система налогов под названием ОСНО имеет самые высокие тарифы, а потому применяется единичными предпринимателями. Редко можно встретить её и среди ИП без сотрудников.

Однако, на практике ОСНО автоматически присваивается любому предпринимателю при регистрации. И если вы по каким-то причинам не написали заявление на применение другой системы сборов, то будете платить налоги по ОСНО.

К ним относятся:

• НДС (существуют три ставки, равные 0, 10 или 18%);
• Налог на имущество (в 2018 году он высчитывается согласно кадастровой стоимости, а не инвентарной, как было ранее);
• НДФЛ в качестве налога на прибыль.

Лидер среди систем налогообложения – УСН.

Если в вашем штате не наблюдаются сотрудники, то необходимо заплатить только один налог на прибыль:

• В размере 6% от прибыли (причём здесь учитывается не размер фактической выручки, а именно всех доходов предприятия);
• В размере 15% от разницы между прибылью и расходами.

Один из часто применяемых налогов – ЕНВД. ИП, который его применяет, уплачивает 15% от базового дохода, умноженного на специальные коэффициенты.

ИП, занятые в сфере сельскохозяйственной продукции, оплачивают ЕСХН. Он рассчитывается в размере 6% от разницы между доходами и понесёнными расходами предпринимателя.

Сравнительно новая сфера для предпринимателей – работа с патентом (ПСН). Здесь уплачивается единый налог в размере 6% от потенциального дохода по деятельности в регионе.

Местные власти могут изменить ставку налога вплоть до 0%. Это так называемые налоговые каникулы, которые дают право не платить средства в бюджет в первые два года после регистрации ИП.

Помимо перечисленных ставок, ИП оплачивает дополнительные налоговые платежи в зависимости от вида деятельности. К примеру, транспортный налог подлежит уплате, если на предприятии используется автомобиль для коммерческих целей, земельный налог вы платите при пользовании участком и так далее. Данные сборы не зависят от практикуемой системы налогов и применяются совместно с любой из них.

Если ИП не имеет сотрудников, то оплачивать НДФЛ в размере 13% за наёмных работников ему не нужно. За себя данный налог не платится: пенсионные отчисления осуществляются за счёт обязательных взносов. О последних далее и пойдёт речь.

Взносы за себя

Не имея в штате сотрудников, вы всё же обязаны перечислять взносы в страховые фонды. В этом случае платёж переводится только за владельца ИП как физическое лицо.

Необходимо осуществлять перевод денег в пенсионный фонд и медицинского страхования. Взносы в ФСС являются добровольными, а потому их использование среди ИП без наёмных работников носит единичный характер.

Ранее платежи во внебюджетные фонды осуществлялись напрямую к поставщикам услуг. С 2018 года произошли изменения, которые сделали налоговую посредником в таких расчётах. Теперь на её счетах аккумулируются не только налоговые поступления, но и обязательные страховые взносы. Это упростило контроль над налогоплательщиками со стороны государственных структур.

Взносы каждый год индексируются и зависят они от действующего в стране МРОТ. На 2018 год эта величина приравнена к 7500 рублям. Однако, с июля будет повышение на 300 рублей до 7800 рублей.

В пенсионный фонд любой ИП без сотрудников заплатит за себя годовую величину, рассчитанную по формуле: 12*МРОТ*26%.

Если вами за отчётный период отработан неполный год, то цифра «12» изменится на другое количество месяцев. Учитывая что МРОТ равен 7500 рублям, получим взнос в пенсионный фонд, равный: 12*7500*26% = 23 400 рублей. С июля 2018 показатель составит 24 336 рублей.

Страховой фонд принимает суммы, полученные из формулы: 12*МРОТ*5,1%.

В 2018 году сумма составит: 12*7500*5,1% = 4590 рублей (с июля – 4773,6 рубля). В итоге получаем сумму, которую обязан заплатить предприниматель во внебюджетные фонды при отсутствии работников: 23400 + 4590 = 27 990 рублей (с июля – 29 109,6 рублей).

Однако, это не окончательные расчёты. Если по итогам года, сумма прибыли предпринимателя составит более 300 000 рублей, то 1% с разницы между фактической прибылью и 300 000 рублями дополнительно уплачивается в пенсионный фонд. К примеру, ваши доходы за год составили 485 000 рублей. Помимо 27 990 рублей вы заплатите ещё (485000 — 300000)*1% = 1850 рублей.

Взносы ИП без работников подлежат обязательной уплате наравне с налогами. Каждый предприниматель обязан переводить средства в страховые фонды независимо от того, получена им прибыль или ИП функционирует только по документам.

Внести фиксированный платёж в размере 27 990 рублей необходимо за 2018 год до 9 января 2018 года (в связи с тем, что 31 декабря – это воскресенье). Оплату в размере 1% при сумме доходов свыше 300 000 рублей нужно произвести до 2 апреля в 2018 году.

Существует и максимальная планка средств, которые могут быть внесены в страховые фонды. Данная сумма рассчитывается так: 8*МРОТ*12*26%. Если МРОТ равен 7500 рублей, то сумма платежей составит 187 200 рублей, с седьмого месяца 2018 года – 194 688 рублей.

Имейте в виду, если вы не оплатите положенный минимум в 27 990 рублей своевременно, налоговая заставит вас оплатить средства по максимальному тарифу, даже если ваша фирма работала в убыток.

Отчитываемся перед государством

Деятельность любого предпринимателя невозможна без различных расчётов и соотнесения доходов с расходами. О своих налогах и взносах необходимо заявить в соответствующие инстанции, имея при себе бланк с подсчётами сумм. Каждая система налогообложения имеет свои особенности подачи отчётов.

Мы подготовили для вас таблицу по срокам подачи отчётов за 2018 год.

Система налогообложения
Какая отчётность
Сроки

ОСН
Декларация по расчёту НДС (передаётся только в электронном формате, начиная с 2015 года)
За 2018 год поквартально – 25 апреля, 25 июля, 25 октября в 2018 году и 9 января 2018-го

ОСН
Декларация в форме 3-НДФЛ
До 30-го апреля (за 2016 год – до 2-го мая 2018 года)

ОСН
Декларация на 4-НДФЛ (о будущих прибылях)
От одного до 5 дней после завершения месяца, в котором была получена прибыль

УСН
Декларация по УСН
До 30-го апреля (за 2018 год – платится в апреле 2018-го)

ЕНВД
Декларация по ЕНВД
Раз в квартал до 20-го апреля, 20-го июля, 20-го октября и 20-го января (22-го января при сдаче за последние три месяца 2018 года)

ЕСХН
Декларация ЕСХН
31 марта (или 2 апреля при сдаче отчёта за 2018 год)

ПСН
Не предусмотрена
—

О том, как заполнить декларации, вы можете прочитать ниже:

• Как заполнить декларацию 3-НДФЛ;
• Как заполнить декларацию 4-НДФЛ;
• Как заполнить декларацию УСН «Доходы»;
• Как заполнить декларацию УСН «Доходы минус расходы»;
• Как заполнить декларацию ЕНВД;
• Как заполнить декларацию ЕСХН.

Помимо общепринятой отчётности в форме декларации, каждый ИП независимо от налоговой системы ведёт внутреннюю отчётность. К концу года должна быть приведена в порядок книга доходов и расходов: она может понадобиться налоговой в любое время.

ИП без сотрудников не отчитывается перед внебюджетными фондами. У таких предпринимателей есть обязанность лишь перед налоговым органом.

Теперь давайте разберёмся в датах оплаты налога и некоторых особенностях подачи отчётов на каждой системе налогообложения.

ИП на ОСНО без работников

Если вы практикуете ОСНО, то можете совмещать данную систему налогообложения с:

• ЕНВД;
• ПСН.

При этом по каждому налогу сдаётся отдельная отчётность и ведутся разные расчёты. Платежи в налоговый орган для ИП на ОСНО без штата мы привели в таблице.

Какие налоги платит ИП без работников
Ставка
Формула
Отчётность ИП без работников и оплата

НДС
0%, 10% или 18% (в зависимости от категории товаров)
Стоимость товара*18/118

• Книга покупок (по НДС);
• Книга продаж;
• Книга о доходах и расходах

Оплатить до 25-го числа месяца, который следует за отчётным кварталом

На имущество
До 2% (устанавливается местными законами)
Зависит от критериев объекта
Отчётность не предусмотрена. Оплата за 2018 год – до 15 ноября 2018 года

НДФЛ (с выручки)
13%
(Доходы — расходы)*13%

• Декларация 3-НДФЛ с итоговой суммой;
• Декларация 4-НДФЛ с авансовыми платежами

Оплатить авансы на основании ежеквартальных уведомлений из налоговой до 15 июля, 15 октября и 15 января

Учитывается лишь НДС
0,10 или 18%
Стоимость товара*18/118
Единая упрощённая декларация (при отсутствии движений в кассе). Нулевая отчётность даётся до 20 апреля, июля, октября и января

Если вы являетесь налогоплательщиком иных сборов, то оплатить их необходимо согласно уведомлениям из налоговой, а при отсутствии таковых – по собственной инициативе.

Давайте разберём на примере оплату НДС в 2018 году.

Пример. Вы купили товар у продавца на ОСНО за 15 700 рублей в мае 2018 года. Продан товар в этом же месяце за 20 000 рублей. НДС с цены покупки составит: 15700*18/118 = 2394,92 рубля. Теперь посчитаем сумму налога, которую нужно оплатить вам: 20000*18/18 — 2394,92 = 655,93 рублей. Если больше никаких оборотов в фирме не будет, то данная сумма подлежит переводу в бюджет до 25 июля в 2018 году.

Приверженцы ОСНО без сотрудников имеют возможность снизить НДФЛ (с выручки) к уплате следующим образом:

• За счёт социальных вычетов для физического лица (к примеру, на собственное обучение, образование детей до 24 лет или лечение в медицинских учреждениях. Общая сумма вычетов не может превышать 100 000 рублей в сумме с другими расходами);
• За счёт взносов в страховые фонды, уплаченные поквартально.

Пример. Общая сумма прибыли составила за год 743 000 рублей. Подтверждённые расходы, связанные с деятельностью – 516 000 рублей. Уплаченные взносы в страховые фонды составляют 27 990 рублей. Общий налог за год равен: (743000 — 516000 — 27990)*13% = 25 871,30 рубля.

Налоги ИП на УСН без работников

Налоги ИП без работников включают отчисления от доходов фирмы. На УСН существует два расчёта налога, которые мы отобразили в таблице.

Формула
Сроки оплаты налогов
Отчётность

Нераспределённая прибыль*6%
За 2018 год – до 30 апреля 2018 года

• Декларация
• Книга о доходах и расходах

(Доходы — расходы)*15%
За 2018 год – до 30 апреля 2018 года

• Декларация
• КУДиР

Пример. За 2018 год вы заработали 735 000 рублей нераспределённой прибыли. Применяется система УСН «Доходы». Следовательно, налог к уплате составит 735000 рублей*6% = 44 100 рублей. Необходимо перевести средства на счёт налоговой до 30 апреля 2018 года.

На УСН ИП без сотрудников может снизить сумму налога к оплате или налоговую базу. Первый вариант подходит для УСН «Доходы», а второй – для «Доходы — расходы».

Пример. Допустим, предприниматель практикует упрощенку без работников по доходам со ставкой в 6%. Доход за год составил 692 000 рублей. Налог к оплате: 692000*6% = 41 520 рублей. ИП уплатил взносов на 27 990 рублей за год. Он имеет право снизить сумму налога на всю величину платежа во внебюджетные фонды. Получим налог, равный: 41520 — 27990 = 13 530 рублей. Если сумма страховых взносов превысит налог, то последний оплате не подлежит.

Если предприниматель применяет УСН «Доходы — расходы» по ставке в 15%, то сумма страховых платежей вычитается из налоговой базы.

Пример. Если доходы составили 924 000 рублей за 12 месяцев, расходы равны 699 000 рублей, при этом осуществлены взносы в фонды на фиксированную сумму в 27 990 рублей, то налог рассчитывается так: (924000 — 699000 — 27990)*15% = 29 551,50 рубля.

Отчетность ИП на ЕНВД без работников

Применение ЕНВД ограничено сферами деятельности, которые указываются в региональных нормативных актах.

Для расчёта налога применяется следующая формула:

Б*ФП*к1*к2*15%, где:

• Б – базовая доходность одного месяца за единицу физического показателя;
• ФП – физический показатель, используемый для целей предпринимательства (это может быть площадь торговой точки, количество магазинов и т. д.);
• к1 – коэффициент, устанавливаемый на ежегодной основе Правительством;
• к2 – понижающий коэффициент, регистрируемый раз в год местными органами власти (варьируется от 0,005 до 1).

Оплата налога происходит квартальными платежами до 25 числа месяца, следующего после завершения квартала. Рассмотрим оплату налога в 2018 году на примере.

Пример. Базовый доход за май 2018 года составляет 8300 рублей. В качестве физического показателя используется численность сотрудников, равная 7. К1 на 2018 год составляет 1,798, а за основу к2 возьмём значение 0,6. Вменённый доход с учётом количества человек в штате составит: 8300*7 = 58 100 рублей. За второй квартал этот показатель будет равен: 58100*3 (месяца) = 174 300 рублей. Налог составит: 174300*1,798*0,6*15% = 28 205,23 рублей. Сумму нужно уплатить до 25 июля 2018 года.

По ЕНВД у ИП без штата есть возможность снизить сумму налога на взносы во внебюджетные фонды. Уменьшить можно налоговый платёж за квартал, в котором была произведена оплата авансового платежа во внебюджетные фонды.

Пример. Вы оплатили взносов во втором квартале на сумму 7000 рублей. Налог возьмём из вышеприведённого примера. Он за второй квартал равен 28 205,23 рублей. Итоговая сумма к оплате с учётом взноса: 28205,23 — 7000 = 21 205,23 рублей.

ИП на ЕСХН без наемных работников

ЕСХН может применяться лишь теми ИП, которые ведут деятельность, связанную с производством сельскохозяйственной продукции. При данной системе налогообложения значительно упрощён процесс ведения бизнеса за счёт минимальной отчётности и небольшой ставки налога.

Формула
Оплата
Отчёты

(Доходы — расходы)*6%
Авансовые платежи по полугодиям. Первый платёж за 2018 год – до 25 июля 2018, окончательный расчёт до 2 апреля 2018 года

• Декларация;
• Книга о расходах и доходах на ЕСХН.

Декларация по ЕСХН подаётся до 31 марта года следующего за отчётным. За 2018 год сдать отчёт нужно до 2 апреля 2018 года

Рассмотрим на примере оплату ЕСХН в 2018 году для ИП без штата сотрудников.

Пример. За первые 6 месяцев деятельности доход составил 380 000 рублей. Расходы за этот период подтверждены на сумму в 200 000 рублей. Прибыль за 2018 год составила 625 000 рублей, а затраты – 392 000 рублей. Сумма налога за первое полугодие: (380000 — 200000)*6% = 10 800 рублей. Её необходимо оплатить до 25 июля 2018 года. Годовой налог, который необходимо доплатить до 2 апреля 2018 года: (625000 — 392000)*6% — 10800 = 3180 рублей.

ИП, практикующие ЕСХН и не имеющие в штате наёмный персонал, могут уменьшить налоговую базу на взносы во внебюджетные фонды за себя. Ту часть платежей, что вы внесли авансом, можно учесть в качестве расходов.

Пример. Чтобы рассчитать налоги, обратимся к предыдущему примеру. Сумма дохода за первые 6 месяцев деятельности равна 380 000 рублей, а расходы – 200 000 рублей. Допустим, вы оплатили 14 000 рублей в качестве взносов. Налог к уплате составит: (380000 — 200000 — 14000)*6% = 9960 рублей.

Отчетность ИП на Патенте (ПСН) без сотрудников

ПСН привлекает многих налогоплательщиков простотой в расчёте налога и отсутствием декларации. По итогу отчётного года вам не понадобится сдавать документы в налоговую: необходимо только продлить действие патента на ваше усмотрение.

Рассмотрим основные характеристики данной системы налогов с помощью таблицы.

Срок
Оплата
Формула
Отчётность

1 — 6 месяцев
В любой день действия патента, включая дату его завершения. Средства можно внести одной суммой или авансовыми платежами
Потенциальный доход (зависит от региона, сферы деятельности)*6%
КУДиР (книга о доходах и расходах)

7 — 12 месяцев
В первые три месяца нужно внести 1/3 от суммы налога. Оплата происходит в любой день единоразово или по частям. Оставшиеся 2/3 – не позднее дня окончания патента одним платежом или авансами
Потенциальный доход (зависит от региона, сферы деятельности)*6%
КУДиР

Суммы налога уже посчитаны. Их можно найти для любой разрешённой деятельности на сайте налоговой. Патент не привязан к календарному году. Вы можете начать деятельность в середине любого месяца и закончить через период, на который приобретался патент.

Пример. Патент стоит 72 000 рублей на 12 месяцев. Купили вы его 22 мая 2018 года. За первые 92 дня (до 21 августа 2018 года) необходимо внести сумму, равную: 72000/3 = 24 000 рублей. Её можно распределить помесячно и оплачивать по 8000 рублей. Остальная сумма к уплате, равная 72000 — 24000 = 48 000 рублей, подлежит переводу на счёт налоговой службы до 22 мая 2018 года. Её также можно разделить на оставшиеся 9 месяцев и вносить по 6000 рублей (для ровного подсчёта оплата ограничится 8-ю месяцами).

Приверженцам ПСН нужно знать, что снижение налоговой нагрузки за счёт страховых взносов государство для них не предусмотрело. Исключение может быть только в том случае, если вы совмещаете ПСН с другой налоговой системой. Давайте разберёмся, как уменьшить налог ИП без работников в данной ситуации.

К примеру, вы применяете патент и УСН. В этом случае уменьшить сумму налога можно не более, чем на 2/3. 1/3 налога, которая уплачивается в первые 92 дня, не подлежит уменьшению. Оставшаяся часть уменьшается на сумму взносов, которые внесены за тот же период, что и налог.

Пример. Вы приобрели патент за 12 240 рублей на 12 месяцев. 4080 рублей необходимо внести в первые 92 дня после покупки права на ПСН. Эта сумма уменьшению не подлежит. Оставшуюся часть в размере 8160 рублей можно уменьшить на взносы во внебюджетные фонды. Допустим, за второй квартал вы внесли 7000 рублей на взносы и хотите оплатить всю сумму налога одним платежом. Тогда к уплате: 8160 — 7000 = 1160 рублей.

Все расчётные операции должны быть отражены в книге доходов и расходов, которая по окончании года должна быть приведена в порядок на случай налоговой проверки.