Для более полного изложения сути налоговой ставки, используемой в качестве инструмента налоговой политики на уровне государства, необходимо дать определение некоторым терминам.
Итак, налоги представляют собой обязательные платежи физических и юридических лиц в бюджет государства всех уровней с установленными действующим законодательством сроками. Совокупность всех налогов в стране образует налоговую систему, которая основывается на законодательных государственных актах. Именно эти нормативные документы устанавливают составляющие налога: объект налогообложения, субъект и налоговая ставка.
В свою очередь налоговая ставка подразделяется на среднюю, предельную, эффективную, льготную и нулевую. Средняя налоговая ставка представляет собой отношение общего налога к доходу, подлежащему налогообложению. Предельная налоговая ставка показывает отношение прироста уплачиваемых налогов к приросту дохода. Эффективная налоговая ставка равняется частномум от деления подлежащего выплате в процессе хозяйственной деятельности дополнительного дохода на величину полученного в результате от этой же деятельности дохода.
Сопоставляя среднюю ставку налога с доходом, можно определить такие методики осуществления налоговых начислений: прогрессивная, при которой прослеживается увеличение ставки с возрастанием полученного дохода; регрессивная, предусматривающая уменьшение ставки при возрастании дохода; пропорциональная, обеспечивающая неизменность ставки независимо от дохода, полученного в определенном периоде.
При сравнении применения перечисленных методик можно увидеть, что прогрессивная система налогообложения может повлечь за собой уклонение от уплаты налогов, и плательщиками будет сделано все возможное для уменьшения своего дохода. Это достигается за счет регулирования объемов расходов, и при этом зачастую все происходит в рамках действующего законодательства из-за его несовершенства.
Ярким примером применения эффективной ставки налогов могут служить сделки дарения, после которых в налоговых органах производится перерасчет уплаченного налога. И тогда налоговая ставка будет несколько отличаться от первоначальной.
Вопрос о величине ставки налога постоянно является предметом дискуссий научных деятелей, политиков и экономистов. Так, еще довольно давно последователи теории Кейнса доказывали, что снижение совокупного спроса будет происходить при высоком уровне налогов. Как результат – государство имеет снижение цен и затухание инфляции.
Другая же сторона данных споров, поддерживающая теорию «экономики предложения», доказывает совершенно противоположное. Высокие налоги способны увеличивать расходы субъектов хозяйствования, которые, в свою очередь, их перекладывают на конечного потребителя в виде завышенных цен и повышения инфляции. В подтверждение сказанному А. Лаффером была сформулирована взаимосвязь между ставкой налога и поступлениями в бюджет в форме кривой, которая и получила название автора. Экономический смысл этого графика заключается в способности роста налоговых поступлений, благодаря увеличению величины налога, подлежащего поступлению в бюджет. При этом данный процесс должен продолжаться до определенного уровня, выше которого прослеживается резкое снижение активности субъектов хозяйствования, и их дальнейшая деятельность становится просто невыгодной. При значительно меньших ставках создаются благоприятные условия для работы, стимулирование предпринимательской деятельности, сбережений, инвестиций и происходит расширение национального производства. В результате этого процесса происходит расширение налоговой базы, способствующей увеличению налоговых поступлений, несмотря на то, что налоговая ставка будет невысока.
Читайте также
- Налоги и налогообложение: понятие, сущность, значение. Налоги и налогообложение, а также успешность налоговой системы в общем,……
- Налог на транспорт юридических лиц. Способы оптимизации. Для того чтобы сократить выплаты по транспортному налогу, используются следующие……
- Федеральные налоги и сборы: виды и содержание Важное место в системе государственного экономического механизма, которое, по сути,……
- Налог на добычу полезных ископаемых и его оптимизация. Организации, занимающиеся добычей полезных ископаемых, должны уплачивать НДПИ, а также……
- Основные принципы налогообложения в РФ Классические принципы налогообложения были открыты и сформулированы Адамом Смитом, и……
- Какие налоги платит ООО? Какие налоги платит ООО на общем режиме?1. НДС.Налоговый период —……
- Региональные налоги и сборы В Российской Федерации установлены: федеральные, региональные налоги и сборы и……
Статьи такими же метками:
- Что такое валовая рентабельность? Формула расчета
- Формы и виды собственности в РФ. Понятие собственности. Виды интеллектуальной собственности
- Обзор российского рынка мяса утки
- Метод начисления и кассовый метод
- Контрагент налоговый. Проблемные контрагенты. Федеральная налоговая служба: проверка контрагента
- Как организовать свою сотовую связь
- Инфраструктура рынка. Формирование и основные элементы
- Аудиторство: прямой путь к успеху
- «Промсвязьбанк»: отзывы сотрудников, услуги, горячая линия
- Экономика как элемент рынка