ЕНВД представляет особый налоговых режим, который согласно гл. 26.3 НК РФ и муниципальному законодательству используется по отношению к отдельным направлениям предпринимательской деятельности. Каким образом производится учет этого сбора, каковы особенности работы с ним в рамках 1С, как выглядят базовые операции по балансам и счетам?
Содержание
Как вести бухучет на ЕНВД
Порядок и нормы ведения бухгалтерского учета имеют зависимость от того, кто именно пользуется ЕНВД. Так, индивидуальный предприниматель на любой системе может вообще этим не заниматься, что подтверждено в п. 1 ч. 2 ст. 6 ФЗ №402.
На практике есть ряд ситуаций, в которых ведение учета осуществляется в упрошенной форме, как и у субъектов малого бизнеса, некоммерческих структур (ч. 4 ст. 6 ФЗ№402).
Прочие организации, не наделенные правом применения упрощенного бухгалтерского учета, обязуются осуществлять классические мероприятия и сопровождать их составлением отчетностей в полном объеме. В качестве руководства принято использовать систему нормативного регулирования.
Описание налога
ЕНВД выступает в качестве базового обязательного платежа, осуществляемого в бюджет для небольших организаций, в которых трудятся и исполняют свои непосредственные обязанности до 100 человек. Об этом изложено в ст. 346.26 Налогового кодекса РФ.
Для индивидуальных предпринимателей сбор замещает НДФЛ, НДС и имущественный взнос, а для ООО становится заменой налога на прибыль и НДС. Использование режима влечет удобство с точки зрения сокращения затратных направлений и с позиции простоты в целом.
Использование ЕНВД является доступным лишь для тех организаций, которые обеспечивают реализацию своей деятельности строго в определенных сферах. Об этом рассказано в нормах действующего законодательства – ст. 346.27 НК РФ. Сюда же можно относить и следующие распространенные направления:
- оказание услуг ветеринарного характера;
- бытовое обслуживание;
- гостиничный сервис;
- ремонтные работы по АТС;
- розничная реализация продуктов и товаров;
- ведение ресторанного бизнеса;
- размещение рекламы;
- сдача в наем коммерческой и жилой недвижимости.
Более того, за организацией закреплено право применения ЕНВД не по отношению ко всей деятельности, а в рамках единичных направлений совместно с прочими режимами типа УСН, ОСНО.
Подробная корреспонденция с примерами
В рамках процесса расчета и начисления данного сбора со стороны предпринимателей используется целая система проводок, которые впоследствии подлежат внесению в Книгу учета доходов и расходов, а также в Журнал учета. Как и в оформлении других операций, здесь актуален и применяется принцип двойной записи:
- По кредиту отражается выбытие. В современной бухгалтерии это означает использование лишь одной операции в организации и для индивидуальных предпринимателей. Это кредит 68, что связано с расчетными операциями по налогам и сборам.
- По дебету речь ведется о поступлениях, поэтому основной счет, который здесь фигурирует – 99 «Прибыли и убытки». Здесь происходит аккумулирование всего дохода, получаемого организацией в рамках определенного периода времени.
Если принять во внимание тот факт, что ЕНВД – это аналог «прибыльного» налога, начисление отражается по аналогии с начислением налога на прибыль. Это свидетельствует о том, что каждый квартал при начислении ЕНВД делается в отчете соответствующая бухгалтерская запись, о чем сказано в Приказе Минфина России №94н.
Нормативная база
В этом направлении существует большое количество законов, посредством которых происходит регулирование вопросов, связанных с начислением и взиманием данного налога в РФ. Главная норма, которой стоит придерживаться – Налоговый кодекс. Рассматриваемому вопросу посвящается гл. 26.3, в ее статьях затрагиваются следующие моменты:
- содержание закона;
- ключевые характеристики, описывающие форму;
- общую базу и определения, применяемые в вопросах налогообложения ИП, ООО, некоммерческих структур;
- направления деятельности, которые попадают в данный режим или, наоборот, не признаются им;
- ключевые характеристики налогоплательщиков;
- описание объектов налогообложения;
- временной интервал, учитываемый в процессе начисления;
- точный размерный показатель налоговой ставки;
- основные сроки начисления налога в государственную казну.
Если говорить о более детальных моментах, то их регулирование осуществляется на основании постановлений и указаний, относящихся к специализированным государственным ведомствам.
Работа в 1С: особенности и нюансы
Большая доля индивидуальных предпринимателей и ООО занимается ведением налоговой и бухгалтерской деятельности не в ручном режиме. Они применяют специализированные программы на компьютерах, обеспечивающие автоматизацию данного процесса и снижение уровня затрат на услуги специалистов финансового сектора. Наиболее распространен механизм 1С, способствующий начислению и учету этого налога.
В процессе настройки ПО необходимо остановить выбор на системе единого налога, что приведет к оперативному распределению хоз. операций по необходимым счетам БУ. Стоит учитывать особенности используемой версии и смотреть на тип операций, например, «проведенные вручную», «действия БУ и НУ», «налог ЕНВД» и т. д. Декларация при всем этом подлежит составлению на конечную дату последнего месяца, относящегося к отчетному кварталу.
Таким образом, данная налоговая система является распространенной, но подходит для ведения далеко не всеми предприятиями и организациями. Об этом свидетельствуют нормы действующего законодательства.
Особенности начисления ЕНВД в 1С представлены ниже в инструкции.
Источник: investim.info