Содержание
Что нового в счете-фактуре (и дополняющих его документах) с 01.01.2018
Актуальная по состоянию на начало мая 2018 года версия счета-фактуры используется с 01.10.2017 — в соответствии с постановлением Правительства России от 26.12.2011 № 1137 в редакции от 19.08.2017. Она отличается от формы по постановлению 1137 в редакции от 01.07.2017 тем, что:
- в ней прямо указано, что идентификатор государственного контракта отражается только при его наличии;
- в таблице появилась новая графа 1а, в которой указывается код вида товара при экспорте в ЕАЭС (выбирается в соответствии с классификатором, утвержденным в Приложении к решению Совета Евразийской экономической комиссии от 16.07.2012 № 54);
- изменилось название графы 11 — теперь не номер, а регистрационный номер;
- в графе для проставления подписи ИП стало возможно проставление подписи также доверенным лицом ИП.
Наряду с формой счета-фактуры поменялись:
- корректировочный счет-фактура (изменения практически аналогичны тем, что рассмотрены выше);
- журнал счетов-фактур (сведения о посреднической деятельности теперь именуются сведениями из счетов-фактур от продавцов);
- книга покупок (в перечень посредников, о которых могут приводиться сведения, включены экспедиторы и лица, выполняющие обязанности застройщика);
- книга продаж (появились графа 3а для указания номера декларации при реализации товаров без НДС в соответствии с п. 1 ст. 151 НК РФ, графа 3б — для отражения кода вида товара при экспорте в ЕАЭС).
Во всех журналах, как и в счетах-фактурах, появилась подпись для представителя ИП.
Познакомимся теперь с особенностями структуры и с образцом счета-фактуры — заполнение документа имеет ряд нюансов.
Как заполнить счет-фактуру
В счете-фактуре нового образца последовательно отражаются:
- В информационной части:
- номер документа, дата составления;
- сведения об исправлениях (при наличии);
- наименование, адрес, ИНН, КПП (при наличии) продавца;
- адрес грузоотправителя (в общем случае совпадает с адресом продавца);
- адрес грузополучателя;
- реквизиты платежного поручения на оплату (аванс);
- наименование, адрес (в общем случае совпадает с адресом грузополучателя), ИНН, КПП (при наличии) покупателя;
- название и код валюты расчета (рубль, 643);
- идентификатор государственного контракта (при наличии).
- В табличной части:
- названия товаров;
- коды видов товаров при экспорте в ЕАЭС;
- коды единиц измерения и их условные обозначения;
- количество каждого из товаров в соответствующих единицах измерения;
- стоимость каждого из товаров в указанном количестве;
- сумма акциза (если есть);
- ставка НДС;
- сумма НДС, предъявленная контрагенту;
- для импортных товаров — код и краткое наименование страны происхождения;
- для импортных товаров (либо ввезенных в Калининградскую область) — номер декларации.
Стоит отметить, что одноименная графа 3а в журнале продаж не заполняется фирмами-импортерами, расположенными в регионах России за пределами Калининградской области.
Документ подписывается руководителем фирмы либо собственником бизнеса в лице ИП (его представителя) и главным бухгалтером организации (либо человеком, который выполняет его функции). Если документ заверен ИП, то рядом с его подписью отражается номер свидетельства о регистрации предпринимателя.
Ознакомиться с применяемым с 01.01.2018 образцом нового счета-фактуры (фактически применяемым еще с 01.10.2017) вы можете по ссылке ниже:
Что будет в случае заполнения документа старого образца
Если налогоплательщик заполнит счет-фактуру с использованием формы старого образца, то не исключено, что ФНС откажет покупателю, которому передан счет-фактура, в вычете по НДС. Дело в том, что заполнение счета-фактуры должно осуществляться по установленным формам (письмо Минфина России от 08.09.2017 № 03-07-09/57881).
Вместе с тем, если ФНС примет решение не в пользу налогоплательщика из-за старого счета-фактуры, то есть все шансы оспорить его в суде. КС РФ в определении от 15.02.2005 № 93-О указывает, что при предоставлении в ФНС документа, в котором отражены все необходимые сведения для вычета по НДС — вне зависимости от формы такого документа, вычет может быть оформлен.
Речь идет о сведениях (п. 2 ст. 169 НК РФ), касающихся:
- продавца товара;
- его контрагента;
- перечня проданных товаров, их цены, суммы НДС и ставки по налогу.
Но во избежание потенциальных претензий со стороны ФНС все же следует использовать актуальный бланк документа. Он применен в доступном выше образце счета-фактуры 2018 года.
***
Счет-фактура с октября 2017 года и далее в 2018 году заполняется по новой форме. Существенных различий между ней и предыдущей в части собственно счета-фактуры немного, более заметна разница между версиями документов, которые дополняют его (то есть между журналами). Но, несмотря на минимальные различия, использовать нужно именно актуальную редакцию формы счета-фактуры, иначе ФНС может отказать покупателю товара в вычете по входящему НДС.
Вам помогут документы и бланки: