Как известно, налоговые органы в процессе своей деятельности осуществляют несколько функций, одной из которых является организация налогового мониторинга за правомерностью действий отечественных компаний.
Представители органов налогового контроля имеют в своем арсенале различные инструменты контроля деятельности российских организаций. Инспекция вправе осуществлять налоговые и неналоговые проверки. К неналоговым проверкам относят вопросы, несвязанные с расчетом и перечислением государству налогов и сборов, в частности, применение в компании ККТ, и иные аналогичные ситуации.
Сотрудники ФСН осуществляют два вида налоговых проверок в отношении зарегистрированных на территории нашей страны компаний: выездные и камеральные.
Содержание
Камеральные проверки
Каждая организация в своей деятельности сталкивается с проведением камеральных проверок сотрудниками органов налогового контроля. Такой контроль осуществляется налоговиками при сдаче деклараций по каждому налогу.
В том случае, если представители ФНС в переданных отчетах находят существенные нарушения или несоответствия, начинается камеральная проверка деятельности российской организации.
Основным направлением камеральной проверки является определение достоверности расчета и перечисления в государственную казну налоговых платежей и правомерность применения налоговых вычетов и льгот.
Если при осуществлении камеральной проверки налоговики выявляют существенные нарушения, организация становится возможным претендентом на проведение выездной проверки.
Особенности
Для каждого бухгалтера налоговая проверка, а тем более выездная, сопровождается настоящим стрессом, так как требует максимальной концентрации и высокой степени ответственности.
Для того чтобы налоговые органы приняли решение о проведении выездной налоговой проверки, они проводят оценку фактических показателей деятельности компании:
- анализ динамики поступления налоговых платежей;
- определение полноты перечислений налогов и их своевременности;
- анализ показателей предоставляемой отчетности;
- анализ изменений налоговой базы и уровня платежеспособности организации.
Выездные налоговые проверки подразделяются на плановые и внеплановые. Если компания получила уведомление ФНС о надвигающейся выездной проверке, приход налоговиков не станет для нее неожиданностью. В том случае, если речь идет о внеплановой проверке, инспекторы в организации появятся без предупреждения.
Продолжительность проведения выездной ревизии составляет не более двух месяцев, а период охвата проверяемой налоговиками документации не может быть более трех предшествующих лет.
Однако представителям налоговой службы разрешено продлить период проведения ревизии на срок до 4 месяцев в том случае, если:
- объектом ревизии выступает представитель крупнейших налогоплательщиков страны;
- в процессе осуществления проверки произошли стихийные бедствия или иные форс-мажорные обстоятельства;
- при ревизии возникла необходимость потребовать дополнительные документы у сторонних организаций;
- иные обоснованные ситуации.
Главной особенностью проведения налоговиками выездных проверок является то, что они осуществляются непосредственно на территории организации.
В том случае, если руководитель налоговой службы принимает решение о проведении выездной проверки в отношении компании, следует подготовить соответствующие документы о правомерности и под роспись ознакомить с ними представителей проверяемой организации.
После предъявления удостоверяющих документов налоговики получают доступ ко всей документации компании.
В ходе проведения проверки сотрудники ФНС вправе:
- Потребовать документы, необходимые для проверки, и получение разъяснений в тех или иных вопросах, а также особенностях оформления. Бухгалтер должен удовлетворить запрос в течение пяти рабочих дней, иначе компании грозит штраф.
- Изучить каждое помещение, являющееся источником образования дохода организации (офисные помещения, склады, производственные цеха).
- Изъять абсолютно любую документации, касающуюся расчета и перечисления в бюджет налоговых платежей.
По итогам проведения проверки представители ФНС обязаны подвести итоги ревизии и определить результаты.
В случае выявления нарушений, налоговики должны составить акт и приложить к нему все произведенные расчеты и материалы. На основании этого документа в отношении организации назначаются требования о доначислении налоговых сумм или уплаты штрафных санкций, а также предлагаются рекомендации по устранению налоговых нарушений.
Выездные проверки
Сотрудники налоговых органов не имеют возможности провести проверку каждого хозяйственного субъекта, вследствие чего им в помощь приходит план проверок, составляемый ежегодно. В 2007 году ФНС была утверждена концепция составления плана налоговых проверок.
В первую очередь бухгалтера интересует вопрос, можно ли узнать о проведении выездной налоговой проверки заранее, обратившись к информации из плана. К сожалению, этот документ составляется для целей контроля, но только в интересах представителей налоговой, так как никакого доступа извне к нему не допускается.
Даже не каждый сотрудник инспекции имеет возможность изучить перечень компаний, выбранных для проверки, ведь доступ строго ограничен.
Права налогоплательщиков
Налоговое законодательство обеспечивает проверяющие организации определенными правами, использование которых может значительно улучшить ситуацию налогоплательщика.
- Получать информацию от представителей налоговой инспекции о действующих в стране налогах и сборах, о формах и порядке заполнения налоговых деклараций.
- На получение от сотрудников налоговой службы акта сверки взаиморасчетов по начисленным и перечисленным бюджетным платежам.
- На зачет или возврат излишне перечисленных сумм налога, штрафов и пеней по налогам.
- Передавать сотрудникам органов налогового контроля различные разъяснения относительно расчета и уплаты налогов и взносов в бюджет.
- Представлять интересы компании как самостоятельно, так и через доверенное лицо.
- Получать копии всех составленных налоговиками документов, таких как акт проверки, требования об уплате налогов и прочие.
- Сотрудники компании вправе лично присутствовать при проведении ревизии представителями налоговой службы.
- Не исполнять требования налоговиков в том случае, если они неправомерны или составлены с нарушениями.
- Категорически требовать от налоговиков соблюдение норм российского законодательства при проведении выездных проверок на территории компании.
Заключение
Необходимость осуществления тотального контроля со стороны государственных органов объясняется большим количеством нарушений. В первую очередь государство, концентрируя в своих руках фискальные функции, осуществляет контроль исполнения налогового законодательства.
Проведение выездных налоговых проверок является одним из самых распространенных методов, позволяющих бороться с нарушениями налогового права в области исчисления и уплаты налогов и сборов.
Для компаний проведение выездных налоговых проверок позволяет вести свою хозяйственную деятельность в соответствии с требованиями налогового законодательства, выполнять профессиональные обязанности скоординировано и точно, а также выбирать правомерные способы оптимизация налогообложения.
Источник: investim.info