Идеи для бизнеса

В консолидированной отчетности показываются все встречные финансовые требования и материальные обязательства, рабочий капитал и агрегированные активы. Консолидированная документация подготавливается и сохраняется главной компанией. Отчетность оформляется, если материнская организация:

1. Владеет более 50% решающих акций АО или контролирует больше половины уставного капитала ООО.
2. Имеет право контролировать решения, внедряемые дочерней компанией на основании составленного перекрестного соглашения или другими методами.

Отчетные консолидированные документы оформляются путем сложения одноименных пунктов отчетности (строки активов и пассивов баланса главного и дочерних организаций) компаний, являющихся частью материнского общества.

Значимым признаком группы связанных между собой компания служит наличие единого пункта контроля активов и действий обществ, входящих в нее и возможность провести контрольное влияние на  финансово-рабочие процессы. При составлении отчетности уместно выделить некоторые этапы:

1. Первичная консолидация – составление свободной документации на момент слияния компаний.
2. Составление регулярной свободной отчетности в другие годы работы группы компаний.

Законодательные нормы

Написание и предоставление консолидированной финансовой отчетности на территории РФ контролируется IFRS 10 и Федеральным Законом от 2010 года «О консолидированной финансовой отчетности».

На территории государство обязанность предоставлять консолидированную отчетность возлагается на кредитные и страховые компании, и другие организации, ценные бумаги которых выпускаются на организованные торги методом внесения их в котировальный список.

Согласно законодательству, компании обязаны предоставлять финансовую отчетность, оформленную с учетом всех требований МСФО, ежегодно. Предприятиям, ранее не оформлявшим консолидированную документацию, придется наладить процесс ее составления, начиная с описания способов и заканчивая ее реальным использованием.

При оценке теоретических данных, доступных на данный момент, можно утверждать, что проблема оформления подобной финансовой отчетность рассматривается слишком поверхностно. Весь упор делается на методических моментах, касающихся составления консолидированной документации в процессе следования нормативам, итоги и рекомендации отходят на общий план.

Сроки предоставления

Основываясь на статье 4 части 7 закона «О консолидированной финансовой отчетности» годовые отчетные документы передаются до выполнения общего собрания причастных к компании лиц, но не позже, чем через 120 дней после конца года, за который и оформлялись все документы.

В №208-ФЗ «Об акционерных обществах» говорится, что на ежегодном общем собрании участников общества должны обсуждаться проблему составления периодичных отчетов, годовой бухгалтерской документации, в том числе и об анализе прибыли и убытков компании, а также вопрос распределения доходов (в том числе и назначение дивидендов). Годовые итоги работы определяются на очередном полном собрании акционеров.

В итоге, исходя их перечисленных норма закона, передача периодичной консолидированной отчетности должно выполняться до сбора общего заседания участников общества.

Виды

Способ консолидации, который должен применяться в конкретном случае, зависит от доли влияния основной организации:

1. Для дочернего общества (материнская компания обладает больше 50% акций) – используется метод приобретения.
2. Для совместных и ассоциированных компаний (владеет только 20-50% акций) – метод долевого участия.
3. Для других вложений, не позволяющих контролироваться (меньше 20%) – форма составления консолидированной финансовой отчетности главного общества сопоставима с отражением их в отдельной финансовой отчетности основной организации.

Некоторые процедуры считаются общими для методов консолидации путем приобретения и долевого контроля:

• документы основного и подвластного общества составляются на один и тот же день;
• используется одна учетная политика.

Способ приобретения

Метод характеризуется следующими аспектами:

1. Значения отчета о финансовом состоянии и отчета об общем доходе главной организации поэтапно суммируются со значениями дочернего общества (сюда не включается цена вложений, неиспользованной прибыли и акционерного капитала), но не отражаются любые внутренние действия и остатки. Результаты подвластной компании соединяются полностью, даже если часть основного предприятия приходится меньше, чем на 100%.
2. Акционерный капитал не соединяется – всегда отображается только значение, закрепленное за материнской компанией.
3. Цена вложений, показанная в отчетности главного общества, заменяется на ее часть в чистых активах дочерней компании. Также, если стоимость инвестиции больше доли в данных активах, используется гудвил (переплата за подконтрольную организации), если ценность вложений ниже доли в чистых активах – прибыль от операции.
4. Сама прибыль группы рассчитывается благодаря совмещению непосредственного дохода основного предприятия и части этой компании в прямой прибыли дочерней организации, вырученной после операции по приобретению.
5. Выявляется доля безучастных акционеров (это тот процент, который неподвластен материнской организации в прямом или косвенном порядке): в документации о финансовом положении – часть чистых активов подвластной компании; в отчетности об общей прибыли или убытках – доля в чистом доходе дочернего общества.

Долевое участие

Методы консолидации характеризуется такими моментами:

1. Отчетность совместных и ассоциированных обществ не консолидируется точно и по пунктам, ведь материнская компания не имеет право на полный контроль ( при этом, основная организация значительно воздействует на их основную работу), получается, процент неконтролирующих аукционеров в чистых активах такого предприятия не отображается в документации по отчетности.
2. В консолидированной документации о финансовом статусе цена вложений, показанная в балансе главной компании, заменяется на подконтрольную ей часть в чистых активах совместного или ассоциированного общества, при этом, образуется гудвил или прибыль от удачной сделки (когда цена доли в чистых активах больше доли во вложениях);
3. Нераспределенный доход всех компаний увеличивается на часть главного предприятия в нераспределенной прибыль совместной компании, полученной уже после покупки.
4. К документации консолидированного плана в пунктах об общей прибыли дивиденды от совместного или ассоциированного предприятия заменяются на подконтрольную основной компании долю прибыли этой организации.

Как составляется

Перед составлением отчетности, требуется определить наличие вложений в трех установленных типах компаний. Для этого придется исследовать данные по счету «финансовые вложения». Компании разделяются на:

• дочерние;
• ассоциированные;
• совместно контролируемые.

Дочерние компании попадают по «метод полной консолидации». Его смысл состоит в суммировании отчетности дочерней и главной компании, с исключением балансовой стоимости вложений основной компании против капитала побочной.

Ассоциированная компания – главная организация оказывает на нее влияние, но она не считается, ни дочерней, ни совместно управляемой. Наличие влияния подтверждается следующими моментами:

• представительство в совете директоров предмета вложений;
• причастность к созданию политики компании;
• масштабные операции между вкладчиком и объектом инвестиций;
• предоставление технических сведений.

В таком случае применяется долевой метод, суть которого в том, что отчетность инвестиций вкладчика оформляется по цене их покупки с поправкой на его долю в доходе, получаемом ассоциированной организацией.

Совместно контролируемая компания – это совместная работа, которая подразумевает имение у сторон прав на чистые активы. Такие предприятия консолидируются таким же способом, что и ассоциированные общества.

Консолидация для начинающих приведена в данном вебинаре.

Источник: investim.info