Идеи для бизнеса

Перечень подакцизных товаров четко регулируется действующим законодательством РФ. В зависимости от разновидности товара определяется ставка налогообложения.

Налогоплательщики и объекты

Статьей 179 Налогового кодекса РФ предусмотрен полный перечень лиц, которые являются плательщиками акциза. В частности, ими могут выступать:

• компании;
• ИП;
• граждане, которые транспортируют подакцизную продукцию через таможенный контроль и определяются согласно таможенному законодательству.

В свою очередь, объекты налогообложения указаны в статье 182 НК РФ – ими признаются операции, которые совершаются с подакцизной продукцией.

В частности, к ним относят:

• операции, связанные с продажей на территории РФ налогоплательщиками изготавливаемой ими подакцизной продукции;
• отдельные разновидности передачи продукции;
• операции относительно транспортировки подакцизной продукции через таможенный контроль.

Статья 182 НК РФ предусматривает следующее: продажей подакцизной продукции признается передача прав собственности одной стороной второй, не имеет значения на безвозмездной либо возмездной основе.

Основные подакцизные товары

Перечень подакцизной продукции регулярно изменяется. Параллельно с этим есть группа товаров, которая находиться в перечне на регулярной основе.

Список продукции устанавливается статьей 181 Налогового кодекса РФ. В частности, основными подакцизными товарами принято считать:

• этиловый спирт;
• товары, в составе которых есть этиловый спирт, причем его доля свыше 9% (исключением является алкогольный товар, медикаментозные препараты, ветеринарные препараты (если она расфасована по емкостям), парфюмерия, средства личной гигиены, вино и виноматериалы, различные отходы при условии их переработки, пивное сусло);
• алкоголь;
• табачные изделия;
• легковые автомобили;
• автомобильное топливо;
• дизельное топливо;
• мотоциклы с мощностью свыше 150 лошадиных сил;
• моторные масла, предназначенные для инжекторных и дизельных моторов;
• прямогонный бензин;
• ортоксилол, параксилол, бензол;
• иные смеси углеводородов в жидком состоянии;
• авиационный керасин;
• природный газ;
• электронные сигареты;
• жидкость, используемая в электронных сигаретах;
• табак и изделия из него, которые употребляются методом нагрева.

Стоит отметить, что последние 3 категории вошли в перечень подакцизной продукции только с января 2017 года, на основании принятых изменений в Федеральном законе №401.

Акциз на импорт

В процессе импорта подакцизной продукции акцизный сбор подлежит уплате в таможенном режиме свободного обращения при переработке продукции с целью внутреннего использования и в пределах РФ.

В процессе расчета акцизного сбора применяется исключительно фиксированная ставка, предусмотренная Налоговым кодексом РФ.

Акцизный сбор не подлежит к уплате, если:

• он транспортируется транзитом по территории РФ;
• используется режим таможенного склада;
• происходит реэкспорт;
• он был ввезен на территорию РФ с целью дальнейшей реализации в магазинах Дьюти Фри.

Виды ставок и расчет

В законодательстве РФ предусмотрены:

• специфическая ставка – определяется путем начисления на 1 единицу товара в натуральном размере;
• адвалорная ставка – определяется в виде процента на суммарный объем ввозимой продукции;
• комбинированная ставка – определяется путем применения несколько ставок одновременно.

В одной партии, ввозимой в РФ, могут быть товары с разными подакцизными ставками. В такой ситуации законодательством РФ предусмотрены различные ставки на определенный вид продукции.

Подобная база для определения применяется и в процессе расчета за продукцию, которая поступила на территорию РФ заранее с целью переработки, а после была вывезена обратно.

Размер акциза в процессе определения подразумевает величину, которая была получена в результате суммирования акциза для каждой отдельно взятой группы продукции, подлежащей налогообложению.

Как рассчитать

Размер акциза по подакцизным группам продукции, по отношению к которым законодательством РФ предусмотрены фиксированные либо адвалорные ставки, исчисляется по формуле:

размер_акциза = Нб. * Нст., где

Нб. – установленная налоговая база в отечественной либо иностранной валюте, Нст. – ставка налогообложения, которая может выражаться в процентном виде либо в отечественной валюте за каждую единицу товара.

Размер акциза по подакцизным группам товара, по отношению к которым предусмотрена комбинированная ставка налогообложения, определяется по формуле:

размер_акциза = Нб. * Нст. + Пдол. * Мцен., где

Нб. – установленная налоговая база в натуральном выражении, Нст. – ставка налогообложения, выражаемая исключительно в отечественной валюте за каждую единицу товара, Пдол. – процентная доля, Мцен. – максимальный размер розничной цены подакцизной продукции.

Суммарный размер акциза определяется путем суммирования всех акцизов по каждой разновидности продукции, которая подлежит обложению ставками по завершению налогового периода.

Что не признается

Согласно главе 22 Налогового кодекса РФ, не признаются подакцизным спиртосодержащим товаром:

1. Медицинские, лечебно-профилактические и диагностические препараты, которые успешно прошли регистрацию в госорганах и были занесены в специальный реестр медпрепаратов и изделий, производимых по персональному заказу медучреждений согласно установленным требованиям органами исполнительной власти.
2. Лекарственные препараты для ветеринарного применения, которые успешно прошли регистрацию в уполномоченном органе и были в дальнейшем занесены в специальный реестр РФ как зарегистрированные. Причем они должны быть разработаны исключительно на территории РФ  и разлиты по емкостям объемом не больше 100 мл.
3. Парфюмерная косметика, успешно прошедшая регистрацию в уполномоченном органе и при этом занесена в реестр РФ. Обязательное условие – должна быть разлита по емкостям с объемом до 270 мл.
4. Различные отходы с целью дальнейшей переработки, которые формируются в процессе изготовления этилового спирта из различных изделий (к примеру, из пищевого сырья, ликеро-водочного и так далее, что предусмотрено принятыми нормативно-правовыми актами) и занесены в специальный реестр РФ.
5. Бытовая химия, разлитая по специально разработанным металлическим аэрозольным емкостям.

Перечень может быть расширен Правительством РФ.

Освобождение и вычеты

Согласно статье 183 Налогового кодекса РФ, акцизом не облагается:

• передача внутри компании одного товара для изготовления другого;
• исключение, которое предусматривает пункт 1 статьи 182 НК РФ относительно этилового спирта;
• экспорт товаров, включая тот факт, что его может экспортировать владелец – заказчик переработки либо же иное доверенное лицо, включая ввоз в портовую ОЭЗ с иной территории РФ;
• первичная продажа либо же передача конфиската, бесхозяйственного либо же отказного товара с целью дальнейшей промышленной переработки под четким контролем сотрудников таможенной службы либо налоговой инспекции, включая и возможную утилизацию;
• внутренняя передача компании;
• изготовление этилового спирта с целью будущего производства парфюмерии (исключительно с наличием пульверизатора) либо же бытовой химии;
• ректификованный этиловый спирт, который был изготовлен исключительно из спирта-сырца в цеху по производству алкоголя;
• изготовленные дистилляты (исключительно алкогольные: винные, коньячные и так далее) с целью выдержки либо же купажирования и будущего производства компанией алкоголя;
• различные операции с керосином (исключительно авиационным), бензолом, ортоксилолом.

Стоит отметить, что на сегодняшний день перечень является исчерпывающим.

Согласно законодательству РФ налогоплательщики имеют полное право рассчитывать на снижение размера акциза по реализованной продукции на сумму налогового вычета.

В свою очередь вычетам подвержен размер акциза, который был выставлен реализаторами и оплачен в полном объеме налогоплательщиками в процессе приобретения подакцизной продукции, включая безвозвратно потерянный товар в производственном процессе либо же при хранении.

Все необходимые налоговые исчисления выполняются на базе расчетной и сопроводительной документации, которая предоставляется реализатором в процессе приобретения/получения продукции налогоплательщиком.

Период оплаты по акцизу, вне зависимости от разновидности продукции, принято считать 25 число того месяца, который следует за прошедшим налоговым периодом. Причем крайним сроком считается 15 число второго месяца.

Если же размер налоговых отчислений больше суммы акцизных сборов, то по завершению отчетного периода разница должна быть возвращена плательщику.

По завершению трех налоговых периодов, размер, который не учитывался, в обязательном порядке подлежит возврату плательщику. Однако это возможно при наличии соответствующего заявления.

Источник: investim.info