Идеи для бизнеса

Согласно действующему законодательству, размер НДФЛ может быть равен от 9 до 35%. Эта статья детально расскажет об изменениях подоходного налога в 2019 году, о способах его подсчёта, о категориях потенциальных налогоплательщиков, граждан России и иностранцев, а также о размерах их налоговых ставок.

Обложение налогами заработной платы

Зарплата физических лиц совместно с существенной долей прочей прибыли в обязательном порядке облагается НДФЛ, размер которого непосредственно зависит от статуса людей, резиденты они РФ или же нет.

В ситуации, когда налогоплательщик в течении последних 12 месяцев пребывает на территории России больше чем 183 дня, то он автоматически становится резидентом РФ. При этом срок его нахождения в государстве не прерывался и гражданин не покидал пределы страны на кратковременный период (меньше 6 месяцев) – получение образования, лечение в другой стране и прочее.

В противоположной ситуации, при нахождении налогоплательщика на территории России меньше чем 183 дня, он обретает статус нерезидента.

Доход граждан со статусом резидента Российской Федерации, как правило, облагается ставкой НДФЛ с размером в 13%. Доход нерезидента – ставкой с величиной в 30%. Тем не менее в течении 12 месяцев налоговый статус гражданина может перемениться. В ситуации, когда нерезидент получит статус резидента, налог будет взыскиваться в соответствии со ставкой в 13%. Необходимо учитывать, что статус налогоплательщика устанавливается в неукоснительном порядке на окончание года и, при надобности, производится перерасчёт НДФЛ согласно надлежащей ставке.

Действие такого статуса распространяется и как на иностранных граждан, получающих прибыль в России, так и на граждан РФ.

Величина ставок НДФЛ

Все ставки приведены согласно данным официального сайта ФНС России.

Ставка 9%

Ставкой в размере 9% облагаются:

• дивиденды, которые были получены до начала 2015 года;
• проценты, полученные с облигаций с ипотечным покрытием, какое было эмитировано до начала 2007 года;
• доходы, полученные учредительским комитетом доверительного правления ипотечным покрытием. Основой для получения подобных доходов служит ипотечный сертификат, выданный до начала 2007 года управителем ипотечного покрытия.

Ставка 13%

НДФЛ в размере 13% облагаются доходы тех налогоплательщиков, которые имеют статус резидента России. Исключение составляют группы людей, которые описаны ниже.

К доходам, облагаемым ставкой в размере 13%, причисляется заработная плата, прибыль от реализации движимого и недвижимого имущества, гонорары, регулируемые гражданско-правовым кодексом. С начала 2015 года ставкой в размере 13% облагаются также дивиденды, заработанные налогоплательщиком-резидентом. Ранее эта ставка составляла 9%.

ВАЖНО: Резидентом является только тот сотрудник, который в течении последних 12 месяцев пребывает на территории РФ не меньше чем 183 дня.

Кроме того, ставкой с размером 13% облагается прибыль физического лица, являющегося нерезидентом, в таких случаях:

1. От исполнения трудовой деятельности.
2. Исполнение трудовой деятельности в качестве специалиста высокой квалификации.
3. Осуществление трудовой деятельности членами экипажа тех судов, которые плавают под флагом России.
4. Исполнение трудовых обязанностей гражданами, участвующими в программе по содействию переселению в Россию соотечественников, которые живут за границей.

Ставка 15%

Ставке в размере 15% подвергаются дивиденды, которые были получены от российских предприятий теми гражданами, кто не считается резидентом Российской Федерации.

Ставка 30%

Ставкой НДФЛ в размере 30% облагается вся другая прибыль физического лица, являющегося нерезидентом России.

Ставка 35%

Ставкой НДФЛ в размере 35% облагаются все выигрыши и награды, полученные в организуемом соревновании, игре и других рекламных кампаниях. Оплачивается налог со стоимости всех выигрышей и наград, в части превышения установленного размера.

Также ставкой 35% облагаются все проценты по финансовым вкладам в доле их избытка над степенью процентов, которую рассчитывают следующим образом:

1. Вклады в национальной валюте – ориентиром служит ставка рефинансирования ЦБ России, повышенная на 5%. При этом для подобной задачи берётся та ставка рефинансирования, которая была актуальной на тот период, за который проценты и начислялись. В случае, когда в этот промежуток времени ставка менялась, то применяется значение новой ставки со дня её утверждения.
2. Вклады в иностранной валюте – в качестве ориентира служат 9% годовых. Финансовый профит при экономии на процентной ставке по кредитному капиталу.

Оплачивается НДФЛ на 2019 год со следующих сумм:

1. ссуда в национальной валюте – с суммы избытка показателя процентов, рассчитанной как 2/3 актуальной ключевой ставки, установленной решением Центрального Банка России на период оплаты процентной ставки, но только над размером процентов, которые были вычтены согласно условиям действующего договора;
2. ссуда в иностранной валюте – с суммы избытка показателя процентов, рассчитанной отталкиваясь от 9% годовых, но только над размером процентов, которые были удержаны согласно условиям заключённого договора;
3. прибыль владельца пая от аграрного кредитного кооператива.

К последнему пункту относится следующее:

• уплата за использование материальных средств, внесённых пайщиками, кредитным кооперативом;
• процентная ставка за использование аграрным кредитным кооперативом тех средств, которые были привлечены от владельцев пая в форме займа;

ВАЖНО: В случае оплаты НДФЛ с прибыли владельца пая, рассчитывать налог необходимо с части избытка показателя представленных доходов над размером процентов, рассчитанным на базе ставки рефинансирования, увеличенной на 5%.

Расчёт налога с заработной платы иностранца

Ставки НДФЛ с заработной платы зарубежных сотрудников, утверждённые на 2019 год, также непосредственно зависят от статуса налогоплательщика. Но всё же по отношению к конкретным иностранцам остаются действовать специальные правила, распространяемые на следующие группы лиц:

1. Беженцы или граждане, которым было предоставлено убежище на территории России на определённый срок.
2. Высококвалифицированные специалисты.
3. Иностранные работники, трудящиеся на основании патента.
4. Резиденты стран, входящих в состав ЕАЭС.

Налог на доходы иностранных рабочих, которые стали резидентами РФ, рассчитывается по ставкам, аналогичным для доходов российских граждан. Такому налогоплательщику необходимо предоставить документ, подтверждающий его статус резидента.

В случае, когда зарубежный сотрудник работает за пределами РФ, включая регион места проживания или же иностранный филиал российского предприятия, то его прибыль за реализацию своих должностных обязанностей причисляют к разряду дохода, полученного от зарубежного источника. Такой работник, являющийся резидентом России, оплачивает самостоятельно налог с доходов, какие были обретены в другом государстве.

Налог с доходов иностранных работников, которые не имеют статус резидента, может взиматься не во всех случаях. Отталкиваясь от места их трудовой деятельности вся прибыль, которую им выплатили, может относиться или к разряду дохода, обретённого из источников на территории России, или к разряду дохода, полученного из зарубежного источника.

ВАЖНО: Вся прибыль, которая была обретена иностранным работником, не имеющим статус резидента, за пределами России, налогами не облагается.

Высококвалифицированные специалисты

Ставка налога на доход высококвалифицированного специалиста неизменного составляет 13%, причём здесь совершенно не важен статус налогоплательщика.

Данная ставка применяется, например, по отношению к ежемесячной заработной плате, надбавкам за трудовую деятельность вне места жительства, премиям за членство в совете директоров. Ставка с размером 13% применяется касательно платы, которая была начислена в период действия составленного трудового договора на реализацию определённых работ либо предоставление услуг. Все средства, которые были начислены после окончания действия договора, подлежат обложению налогом в размере 13 или 30%, что зависит от статуса налогоплательщика.

Ставка налога на доход, который не привязан к трудовой деятельности, у высококвалифицированного специалиста без статуса резидента равна 30%. Распространяется она на выплату финансовой помощи, возмещения расходов на питание, вручение выигрышей и подарков.

Стоит отметить тот факт, что средний уровень зарплаты, сохраняемый за сотрудником во время его отпуска, не причисляется к разряду прибыли от трудовой деятельности. Отпуск – это период непосредственного отдыха, в течении какого работник избавлен от исполнения своих прямых обязанностей. Так получается, что с отпускных средств высококвалифицированного специалиста, не имеющего статус резидента, налог необходимо взимать согласно ставке с размером в 30%.

Беженцы

Доход от трудовой деятельности беженца или человека, которому было предоставлено краткосрочное убежище на территории России, облагается налогом с размером в 13%. Здесь совершенно не важно, насколько долго они пребывают на территории РФ. В ситуации, когда люди уже не обладают статусом беженца, но при этом ещё не получили статус резидента, то налог на их доходы будет равен ставке в 30%.

Граждане ЕАЭС

Трудовая деятельность граждан ЕАЭС регулируется не только лишь при помощи налогового и трудового кодексов России, но и договором, заключённым с ЕАЭС. Приоритетными являются нормы и предписания международного договора.

Так получается, что доход человека, который является гражданином страны из ЕАЭС и работает на основании трудового или гражданско-правового договора, облагается налогом согласно ставке в 13%. НДФЛ взимается с первого трудового дня. Здесь абсолютно не важно, сколько этот человек находится на территории РФ.

Если иностранный работник из государств ЕАЭС лишается статуса налогового резидента своей страны, то он лишается и права на льготное обложение налогом. Тогда необходимо пересчитать налог на его прибыль согласно ставке в 30%, как для не являющегося резидентом.

Иностранцы, работающие по патенту

Когда иностранные граждане получили патент на осуществление трудовой деятельности в России, то они обязаны самостоятельно внести авансовую плату по НДФЛ.

После принятия на работу такого гражданина, налог с его трудового дохода рассчитывает взимает непосредственный работодатель. Ставка по налогу в таком случае равна 13%, вне зависимости наличия или отсутствия статуса резидента.

Авансовая плата по НДФЛ, которую работник произвёл при получении патента, должна засчитываться в счёт оплаты налога с заработной платы.

С каких доходов можно взыскивать

Налогообложению не подвергается:

• помощь для сотрудников с ребёнком – ежемесячные пособия по уходу за детьми и прочее;
• оплата за получение образования сотрудником;
• компенсация процентов по ипотеке;
• плата за прохождение работником экзамена на профпригодность.

Обложению налогом подлежат:

1. заработная плата сотрудника и все надбавки, например, которые были выплачены за превышение нормы трудовых часов;
2. вознаграждения, регулируемые гражданско-правовым контрактом (за исключением авторских);
3. пособие нетрудоспособным гражданам;
4. премии за членство в совете директоров;
5. возмещение работнику за нереализованный отпуск;
6. отпускные выплаты сотрудникам;
7. получаемые гражданами дивиденды.

Подлежат налогообложению сверх установленного лимита:

• подарки и выигрыши со стоимостью, превышающей 4000 рублей за год;
• финансовая помощь, размер которой выше чем 4000 рублей за год;
• финансовая помощь при рождении детей, размер которой превышает 50 000 рублей;
• выходные и праздничные пособия, размер которых превышает 3 средних зарплаты сотрудника;
• суточные для командировок по России, размер каких выше чем 700 рублей;
• суточные для командировок в другие государства, размер каких превышает 2,5 тысячи рублей в день.

Источник: investim.info