В категорию плательщиков НДПИ входят предприятия и ИП, занятые разработкой минеральных и органических формирований земной коры. Основанием для их деятельности должна быть лицензия? предоставляющая право на эксплуатацию недр.
По предписанию Налогового кодекса вышеупомянутым юрлицам надлежит оформить постановку на учёт в налоговой в качестве плательщиков НДПИ не позднее, чем на 30-й день календарного месяца после того, как право на проведение работ было официально задокументировано.
К числу объектов налогообложения относят:
- Запасы полезных ископаемых, извлечённые из месторождений в пределах границ Российской Федерации.
- Запасы ПИ, которые были извлечены из отходных материалов в добывающей промышленности (если для такого извлечения предусмотрено отдельное лицензирование).
- Ресурсы, добыча которых происходила за границами РФ.
Содержание
Налоговая и законодательная базы
При расчёте НДПИ учитываются два параметра предметов налогообложения:
- Объём полученного запаса (если организация имеет дело с нефтью, природным газом, газовым конденсатом, углём и многокомпонентными комплексными рудами).
- Стоимость полученного ПИ (для прочих разновидностей минеральных и органических веществ).
Налоговую базу относительно каждого добываемого вида ископаемых плательщик устанавливает сам. Вычислять величину затрат на добытый ресурс необходимо исходя из:
- Установившейся цены на продажу предмета налогообложения.
- Установившегося ценового уровня продаж за вычетом бюджетных денежных выплат, покрывающих разность расчётных цен и расценок на оптовые продажи.
- Расчётной стоимости добытого ресурса (данный метод актуален, если в рассматриваемом налоговом периоде не осуществлялась реализация ископаемых).
Если говорить о законодательной базе налога на добытые ПИ, то на федеральном уровне она выражена в виде статьи 13 и главы 26 НК РФ.
Порядок расчета и уплаты
Основные расчёты, касающиеся добытых полезных ископаемых (ДПИ), производятся по следующим схемам.
- (Стоимость ДПИ) = (Количество ДПИ) * (Стоимость единицы ДПИ).
- (Стоимость единицы ДПИ) = (Выручка от продаж ДПИ) / (Количество проданного ДПИ).
- (Стоимость единицы ДПИ) = (Расчётная стоимость ДПИ) / (Количество ДПИ).
- (Выручка от реализации ДПИ) = (Цена без учёта НДС и акциза) – (Сумма затрат налогоплательщика по транспортировке ДПИ).
Расчётную стоимость плательщик вычисляет сам, опираясь на данные по налоговому учёту, при этом поступления и затраты денежных средств признаются в порядке, используемом для выработки налоговой базы по налогу на прибыль, которую получает предприятие.
Сумма налога вычисляется через умножение налоговой базы на установленную налоговую ставку. Расчёт налога осуществляется с учётом итогов, полученных в каждом налоговом периоде по всем видам добываемых ископаемых в отдельности.
Выявление расчётной цены производится с опорой на сведения о расходах, сопровождающих изъятие ДПИ из земных недр:
- Прямые расходы (связанные с оплатой труда, амортизацией основных средств, применяемых для добывания ресурсов, страховыми взносами) за один налоговый период в расчёте на полученный ресурс и остаток неоконченного производства к завершению отчётного периода.
- Косвенные затраты (все финансовые расходы, кроме производственных, траты на восстановление средств труда, относящихся к основной категории, потери, сопровождающие геологическое изучение недр, разведку ПИ и избавление от вышедших из пользования основных средств).
Весь объём косвенных расходов необходимо рассредоточить между теми финансовыми потерями, которые связаны с ДПИ, и теми, которые связаны с иной сферой действий налогоплательщика. Все косвенные расходы, относящиеся к добыванию ресурсов, в полном размере вносят в объём их расчётной стоимости в рассматриваемом налоговом периоде.
Лицо, ответственное за выплату налога, предоставляет налоговую декларацию по окончании каждого периода (здесь отсутствует принцип нарастающего итога). Данный документ предназначается тому налоговому органу, в ведомстве которого находится плательщик в соответствии со своим местом жительства.
Принести заполненный документ следует до определенной даты того месяца, который следует за предшествующим налоговым периодом.
Документы для скачивания (бесплатно)
- Декларация по НДПИ
Взнос необходимо делать на каждом участке, где расположены месторождения, находящиеся в распоряжении у налогоплательщика. Обязательный платёж за ресурсы, полученные не на территории РФ, нужно вносить по месту расположения организации либо месту проживания ИП.
Виды ДПИ, ставки к ним и примеры расчета
ДПИ
Процентная ставка
Калиевые соли
3,8
Торф
4,0
Железные руды и руды марганца и хрома
4,8
Нефелин-апатитовые и фосфоритовые руды
4,0
Неметаллические соединения горно-химического типа (не относится к солям калия и фосфатным рудам)
5,5
Самосадочная и чистая натриевая соль
5,5
Урановая и ториевая руда
5,5
Каменноугольная руда, отложения бурого угля и горючий сланец
4,0
Воды теплоэнергетического и промышленного вида
5,5
Неметаллические руды, применяемые преимущественно в строительстве
5,5
Горнорудное неметаллическое сырьё
6,0
Сланец и известняк, пропитанный твёрдым битумом
6,0
Подземные минеральные воды
7,5
ПИ, не относящиеся к определённой категории
6,0
Неметаллические ПИ, применяемые в радиоэлектронике и оптике, особо чистое кварцевое и самоцветное сырьё в виде кондиционного продукта
6,5
Редко встречающиеся металлы (относится и к самостоятельным месторождениям, и к сопутствующим компонентам)
8,0
Драгоценные металлы, в том числе входящие в состав многокомпонентных комплексных руд, без учёта золота
6,5
Золото
6,0
Алмазы, другие ценные и редкие минералы
8,0
Цветные металлы
8,0
Горючий природный газ и конденсаты природных газов из месторождений соответствующего типа
16,5
Нефть и сопутствующий ей газовый конденсат
16,5
Комплексная товарная руда, её ценные компоненты, не считая драгметаллов
8,0
Нефть
Под налогообложение попадает только та нефть, которая прошла процедуры обезвоживания, обессоливания и стабилизации. Налоговая ставка для нефти выражается в рублях на тонну сырья.
При выявлении размера начисляемого налога производится умножение ставки на специальный числовой множитель, иллюстрирующий движение мировой стоимости нефтяного сырья (Кц). От результата отнимают характеристику Дм, которая используется как показатель условий нефтедобычи и позволяет брать их в расчёт.
Точное значение Дм вычисляют, согласовываясь со статьёй 342.5 НК РФ.
Газ
Данная ставка перемножается с установленным значением единицы условного топлива (Еут) и коэффициентом Кс, иллюстрирующим уровень сложности, с которым приходится сталкиваться, добывая горючий газ, либо газовый конденсат.
Далее требуется перемножить получившийся результат с корректирующим коэффициентом (Км).
Определяя налоговую ставку, к полученному произведению прибавляют показатель, отображающий затраты на транспортировку сырья (Тг).
В подпунктах 2,13, 18, 19 (п.1 ст. 342 НК РФ) отмечен ряд оснований, по которым налогообложение данной категории сырья будет производиться со ставкой НДПИ 0 рублей.
Драгоценные металлы
Стоимость добытого ресурса в виде драгоценных металлов оценивается с учётом сформировавшихся цен на продажу металла, очищенного от всех химических примесей (при этом значение имеют только цены рассматриваемого налогового периода). НДС здесь не учитывается, но от общей суммы отнимаются затраты, соотносящиеся с аффинажем металла и его доставкой до места реализации.
Если в рассматриваемом налоговом периоде цен на продажу установлено не было (при этом не имеет значения, производились ли продажи в принципе), то за основу принимаются цены ближайшего из прошедших налоговых периодов.
Уровень стоимости одной единицы ресурса вычисляется с учётом того, в каком количестве химически чистый металл содержится в одной единице извлечённого из месторождения сырья и того, во сколько оценивается одна единица металла без химических примесей.
Сроки и налоговый период
Суммарный налог, который требуется оплатить в соответствии с итогами на последний налоговый период, должен быть внесён до 25-го числа того месяца, который следует после налогового периода.
Налоговый период в рамках добывания полезных ископаемых и расчёта НДПИ установлен длительностью в один календарный месяц. Он также совпадает по времени с отчётным периодом.
Выпуск новостей по поводу ставки на нефть представлен ниже.
Источник: investim.info